ÑÎÄÅÐÆÀÍÈÅ

ВВЕДЕНИЕ
1. ÒÅÎÐÅÒÈ×ÅÑÊÈÅ ÎÑÍÎÂÛ ÔÈÍÀÍÑÎÂîãî ïëàíèðîâàíèя íà óðîâíå предприятия
1.1. Система управления финансами на предприятии
1.2. Ñîäåðæàíèå, ïðèíöèïû è ìåòîäû ôèíàíñîâîãî ïëàíèðîâàíèÿ è ïðîãíîçèðîâàíèÿ
1.3. Ôèíàíñîâûå ïëàíû
1.4. Ôèíàíñîâûå ïîêàçàòåëè

2. анализ финансового планирования и финансового состояния предприятия на примере ТОО «Фит-Азия»
2.1. Краткая экономическая характеристика ТОО 
       «Фит-Азия»
2.2. Информационная база экономического анализа финансово- 
       коммерческой деятельности ТОО «Фит-Азия»
2.3. Анализ финансового состояния ТОО «Фит-Азия»
2.4. Анализ динамики и структуры прибыли 
      ТОО «Фит-Азия»

3. Проблемы и пути оптимизации управления финансами на предприятиях в Республике Казахстан
3.1. Проблемы управления финансами в Республике Казахстан
3.2. Предложения по оптимизации управления 
      фиансами на предприятии

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК использованной литературы
ВВЕДЕНИЕ

Система управления обеспечивает необходимое воздействие на управляемый объект. Управленческая деятельность обычно разделяется между должностными лицами или специализированными подразделениями организации. Звенья системы управления могут быть линейными, функциональными, линейно-функциональными, функционально-линейными в различных комбинациях. При двойной, но разделяемой подчиненности звена системы управления оно является матричным.
Управление финансами (или финансовый менеджмент) означает управление денежными средствами, финансовыми ресурсами в процессе их формирования и движения, распределения и перераспределения, а также использования; это - сознательное и целенаправленное воздействие на экономические отношения, обусловленные взаимными расчетами между хозяйственными субъектами, движением денежных средств, денежным обращением, использованием денег с целью направить и их для получения оптимального конечного результата хозяйствования, что и является актуальностью данной темы.
Планирование занимает центральное место в управлении финансами. Оно должно обеспечить сбалансированность материальных, трудовых и финансовых ресурсов, взаимосвязь производственных и финансовых показателей, увязку доходов и расходов, финансовых планов всех уровней народного хозяйства.
Самая большая ошибка многих казахстанских предпринимателей заключается в недооценке ими финансового менеджмента (управления финансовыми потоками). Некоторые предприниматели объясняют это особой сложностью финансовых проблем, а потому делегируют свои полномочия подчиненным. Такая позиция ошибочна: никоим образом нельзя ни направлять, ни контролировать самостоятельно денежные потоки как поступающие, так и исходящие. Именно в движении этих потоков и концентрируется реальный результат предпринимательской активности и скрыты те возможности повышения результативности бизнеса, поиск которых ведет предприниматель. Поэтому отечественному предпринимателю прежде всего необходимо освоить все основные принципы и подходы управления финансами, хорошо в них разбираться, иначе он обречен на неуспех. Таким образом, проблема овладения всем потенциалом финансового менеджмента, всеми его секретами это - вопрос жизни и смерти бизнеса, особенно в специфических условиях казахстанского рынка.
Â óñëîâèÿõ ðûíî÷íîé ýêîíîìèêè áîëüøîå çíà÷åíèå èìåþò èçó÷åíèå è èñïîëüçîâàíèå â ïðàêòè÷åñêîé ðàáîòå ýêîíîìè÷åñêèõ ìåòîäîâ óïðàâëåíèÿ, îñíîâíûì èç êîòîðûõ ÿâëÿåòñÿ ÷åòêî íàëàæåííàÿ ñèñòåìà ìåòîäîâ ôèíàíñîâîãî ïëàíèðîâàíèÿ.
Рыночная экономика в Республике Казахстан набирает все большую силу. Вместе с ней набирает силу и конкуренция как основной механизм регулирования хозяйственного процесса. А потому, конкурентоспособ-ность  хозяйствующему субъекту может обеспечить только правильное управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся в его распоряжении.
Процесс функционирования любого предприятия носит циклический характер. В пределах одного цикла осуществляются: привлечение необходимых ресурсов, соединение их в производственном процессе, реализация произведенной продукции и получение конечных финансовых результатов. В условиях рыночной экономики происходит смещение приоритетов в объектах и целевых установках системы управления хозяйствующим субъектом. Как известно, укрупненными и относительно самостоятельными экономическими объектами, составляющими сферу приложения общих функций управления, являются денежные средства (точнее финансовые ресурсы), трудовые ресурсы, средства и предметы труда. В централизованно планируемой экономике приоритеты в управлении этими объектами, как правило, не расставлялись. Присущие этому типу экономики тотальное планирование, централизация, а также лимитированность ресурсов предусматривали введение жесткого их фондирования. Свобода в манипулировании ресурсами, их взаимозамещении была весьма ограниченной. Кроме того, предприятия были поставлены в жесткие финансовые рамки и не могли выбирать наиболее рациональную (на их взгляд) структуру всех используемых ресурсов.
Â óñëîâèÿõ ðûíî÷íîé ýêîíîìèêè ýòè îãðàíè÷åíèÿ â çíà÷èòåëüíîé ñòåïåíè ñíèìàþòñÿ (îòìåíÿþòñÿ ëèìèòû, ñíèæàåòñÿ ðîëü öåíòðàëèçîâàííîãî ñíàáæåíèÿ è äð.), à ýôôåêòèâíîå óïðàâëåíèå ïðåäïîëàãàåò îïòèìèçàöèþ ðåñóðñíîãî ïîòåíöèàëà ïðåäïðèÿòèÿ. Â ýòîé ñèòóàöèè ðåçêî ïîâûøàåòñÿ çíà÷èìîñòü ýôôåêòèâíîãî óïðàâëåíèÿ ôèíàíñîâûìè ðåñóðñàìè. Îò òîãî, íàñêîëüêî ýôôåêòèâíî è öåëåñîîáðàçíî îíè òðàíñôîðìèðóþòñÿ â îñíîâíûå è îáîðîòíûå ñðåäñòâà, à òàêæå â ñðåäñòâà ñòèìóëèðîâàíèÿ ðàáî÷åé ñèëû, çàâèñèò ôèíàíñîâîå áëàãîïîëó÷èå ïðåäïðèÿòèÿ â öåëîì, åãî âëàäåëüöåâ è ðàáîòíèêîâ. Ôèíàíñîâûå ðåñóðñû â ýòèõ óñëîâèÿõ ïðèîáðåòàþò ïåðâîñòåïåííîå çíà÷åíèå, ïîñêîëüêó ýòî - åäèíñòâåííûé âèä ðåñóðñîâ ïðåäïðèÿòèÿ, òðàíñôîðìèðóåìûé íåïîñðåäñòâåííî è ñ ìèíèìàëüíûì âðåìåííûì ëàãîì â ëþáîé äðóãîé âèä ðåñóðñîâ. Â òîé èëè èíîé ñòåïåíè ðîëü ôèíàíñîâûõ ðåñóðñîâ âàæíà íà âñåõ óðîâíÿõ óïðàâëåíèÿ (ñòðàòåãè÷åñêèé, òàêòè÷åñêèé, îïåðàòèâíûé), îäíàêî îñîáîå çíà÷åíèå îíà ïðèîáðåòàåò â ïëàíå ñòðàòåãèè ðàçâèòèÿ ïðåäïðèÿòèÿ. Òàêèì îáðàçîì, óïðàâëåíèå ôèíàíñàìè (ôèíàíñîâûé ìåíåäæìåíò) êàê îäíà èç îñíîâíûõ ôóíêöèé àïïàðàòà óïðàâëåíèÿ ïðèîáðåòàåò êëþ÷åâóþ ðîëü â óñëîâèÿõ ðûíî÷íîé ýêîíîìèêè.

I. ÒÅÎÐÅÒÈ×ÅÑÊÈÅ ÎÑÍÎÂÛ ÔÈÍÀÍÑÎÂîãî ïëàíèðîâàíèя íà óðîâíå ïðåäïðèяòèя

1.1 Система управления финансами на предприятии

Любой бизнес начинается с постановки и ответа на следующие три ключевые вопроса: 
1.	каковы должны быть величина и оптимальный состав активов предприятия, позволяющие достичь поставленные перед предприятием цели и задачи?; 
2.	где найти источники финансирования и каков должен быть их оптимальный состав?; 
3.	как организовать текущее и перспективное управление финансовой деятельностью, обеспечивающее платежеспособность и финансовую устойчивость предприятию?
Решаются эти вопросы в рамках финансового менеджмента, являющегося одной из ключевых подсистем общей системы управления предприятием. Логика ее функционирования представлена на рис. 1.

1 В. В. Ковалев. Финансовый анализ. М.: “Финансы и статистика”,1996г, с.12.

Организационная структура системы управления финансами хозяйствующего субъекта, а также ее кадровый состав могут быть построены различными способами в зависимости от размеров предприятия и вида его деятельности. Для крупной компании наиболее характерно обособление специальной службы, руководимой вице-президентом по финансам (финансовым директором) и, как правило, включающей бухгалтерию и финансовый отдел.
На небольших предприятиях роль финансового директора обычно выполняет главный бухгалтер. Работа финансового менеджера либо составляет часть работы высшего звена управления фирмы, либо связана с предоставлением ему аналитической информации, необходимой и полезной для принятия управленческих решений финансового характера. Финансовый менеджер постоянно сталкивается с проблемой выбора источников финансирования. Особенность ее состоит еще и в том, что обслуживание того или иного источника обходится предприятию неодинаково. Каждый источник финансирования имеет  свою цену, причем эта цена может иметь и стохастическую природу.
Решения финансового характера точны настолько, насколько хороша и объективна информационная база. Уровень объективности зависит от того, в какой степени рынок капиталов соответствует эффективному рынку. Тем самым подчеркивается исключительная важность функций, выполняемых финансовым менеджером (в журнале “Fortune” в 1976 г. отмечалось, что 25,3% высшего персонала крупнейших американских корпораций начинали свою деятельность в области финансов). Вне зависимости от организационной структуры фирмы финансовый менеджер отвечает за анализ финансовый проблем, принятие в некоторых случаях решений или выработку рекомендаций высшему руководству.
Логика выделения областей деятельности финансового менеджера тесно связана со структурой баланса, как основной отчетной формой, отражающей имущественное и финансовое состояние предприятия (рис.2).
Выделенные направления деятельности одновременно определяют и основные задачи, стоящие перед менеджером. Состав этих задач может быть детализирован следующим образом.

Структура и процесс функционирования системы финансового управления на предприятии.

Правовое и нормативное обеспечение системы управления финансами на предприятии

     Информационный поток

УПРАВЛЯЮЩАЯ ПОДСИСТЕМА

Технические средства управления финансами

Информация финансового характера

Финансо-вые методы

Финансо-вые инстру-менты

Кадры фи-нансового подразде-ления

Организационная структура финансового управления

Процесс управления

ОБЪЕКТ УПРАВЛЕНИЯ

Финансовые отношения

Финансовые ресурсы

Источники финансовых ресурсов

Денежный поток

     Информационный поток

ПРОИЗВОДСТВО

Материальный поток

     Информационный поток

Бюджет, собственники, контрагенты

РЫНОК

Денежный поток

                                                                                          

В рамках первого направления осуществляется общая оценка: 
•	активов предприятия и источников их формирования;
•	величины и состава ресурсов, необходимых для поддержания достигнутого экономического потенциала предприятия и расширения его деятельности;
•	источников дополнительного финансирования;
•	системы контроля за состоянием и эффективностью использования финансовых ресурсов.

Рисунок 1.
Ключевые области деятельности финансового менеджера

Финансовый анализ 
и планирование

БАЛАНС

Собственный
 капитал

Основные 
средства

Привлеченный капитал

Текущие 
активы

Управление капиталом

Управление активами

Рисунок 2.
Второе направление предполагает детальную оценку:
•	объема требуемых финансовых ресурсов;
•	формы их представления (долгосрочный или краткосрочный кредит, денежная наличность);
•	степени доступности и времени представления (доступность финансовых ресурсов может определяться условиями договора; финансы должны быть доступны в нужном объеме и в нужное время);
•	стоимости обладания данным видом ресурсов (процентные ставки, прочие формальные и неформальные условия предоставления данного источника средств);
•	риска, связанного с данным источником средств.
Третье направление предусматривает анализ и оценку долгосрочных и краткосрочных решений инвестиционного характера:
•	оптимальность трансформации финансовых ресурсов в другие виды ресурсов (материальные, трудовые, денежные);
•	целесообразность и эффективность вложений в основные фонды, их состав и структура;
•	оптимальность оборотных средств;
•	эффективность финансовых вложений.
Принятие решений с использованием приведенных оценок выполняется в результате анализа альтернативных решений, учитывающих компромисс между требованиями ликвидности, финансовой устойчивости и рентабельности.
Выделение основных задач финансового менеджмента также в значительной степени определяется содержанием бухгалтерской отчетности (рис. 3). 
Сформулируем систему целей, определяющих признаки успешного финансового управления:
- выживание фирмы в условиях конкурентной борьбы;
•	избежание банкротства и крупных финансовых неудач;
•	максимизация “цены” фирмы;
•	приемлемые темпы роста экономического потенциала фирмы;
•	рост объемов производства и реализации;
•	максимизация прибыли;
•	минимизация расходов.
Приоритетность той или иной цели определяется самим предприятием исходя из складывающейся ситуации.

Структуризация содержания финансового управления на предприятии.
Перспективная оценка и анализ коммерческой и инвестиционной деятельности
             
Текущая оценка финансового состояния

БАЛАНС

Рынок капиталов, товаров и услуг

Иммобили-зованные активы

Собственный капитал

Кратко-срочные финан-совые решения

Долго-срочные финан-совые решения

Отдача на 
инвестиро-ванный капитал, оценка риска

Заемный долгосрочный капитал

Предло-жение
Спрос
Цены

Краткосрочные заемные средства

Мобильные активы

Оценка и управление капиталом

Оценка и управление активами

Ðèñóíîê 3.

Цели реализуются путем применения различных финансовых инструментов. Существуют различные подходы к трактовке понятия “финансовый инструмент”. В наиболее общем виде под финансовым инструментом понимается любой контракт, по которому происходит одновременное увеличение финансовых активов одного предприятия и финансовых обязательств другого предприятия. Финансовые инструменты подразделяются на первичные (денежные средства, ценные бумаги, кредиторская и дебиторская задолженность по текущим операциям) и вторичные, или производные (финансовые опционы, фьючерсы, форвардные контракты).
Существует и более упрощенная трактовка понятия “финансовый инструмент”. В соответствии с ней выделяют три основные категории финансовых инструментов: денежные средства (средства в кассе и на расчетном счете, валюта), кредитные инструменты (облигации, фьючерсы, опционы и др.) и способы участия в уставном капитале (акции и паи).
Методы финансового управления многообразны. Основными из них являются: прогнозирование, планирование, налогообложение, страхование, самофинансирование, кредитование, система расчетов, система финансовой помощи, система финансовых санкций, система амортизационных отчислений, система стимулирования, принципы ценообразования,  залоговые операции, трансфертные операции, факторинг, аренда, лизинг. Составным элементом приведенных методов являются специальные приемы финансового управления: кредиты, займы, процентные ставки, дивиденды, котировка валютных курсов, акциз, дисконт и др. Основу информационного обеспечения системы финансового управления составляет любая информация финансового характера:
•	бухгалтерская отчетность;
•	сообщения финансовых органов;
•	информация органов банковской системы;
•	информация товарных, фондовых и валютных бирж;
•	прочая информация.
Техническое обеспечение системы финансового управления является самостоятельным и весьма важным ее элементом. Многие современные системы, основанные на безбумажной технологии (межбанковские расчеты, взаимозачеты, расчеты с помощью кредитных карточек и др.), невозможны без применения сетей ЭВМ, персональных компьютеров, функциональных пакетов прикладных программ.
Функционирование любой системы финансового управления осуществляется в рамках действующего правового и нормативного обеспечения. Сюда относятся: законы, указы Президента РК, постановления Правительства РК, приказы и распоряжения министерств и ведомств, лицензии, уставные документы, нормы, инструкции, методические указания и др.

1.2 Ñîäåðæàíèå, ïðèíöèïû è ìåòîäû ôèíàíñîâîãî ïëàíèðîâàíèÿ è ïðîãíîçèðîâàíèÿ

Ôèíàíñîâîå ïëàíèðîâàíèå - ýòî ïðîöåññ ðàçðàáîòêè ôèíàíñîâûõ ïëàíîâ (çàäàíèé), îðãàíèçàöèè èõ âûïîëíåíèÿ â ïðåäóñìîòðåííûå ñðîêè, íàïðàâëåííûé íà äîñòèæåíèå íàìå÷åííûõ öåëåé. Ïëàíèðîâàíèå êàê ýëåìåíò óïðàâëåíèÿ åñòü îäíî èç ñðåäñòâ ôèíàíñîâîé ïîëèòèêè. Îíî ïîçâîëÿåò ïëàâíî è íåçàìåòíî ñîâåðøàòü êðóïíûå õîçÿéñòâåííûå ïåðåìåíû.
Îáúåêòîì ôèíàíñîâîãî ïëàíèðîâàíèÿ ÿâëÿåòñÿ ôèíàíñîâàÿ äåÿòåëüíîñòü ñóáúåêòîâ õîçÿéñòâîâàíèÿ è ãîñóäàðñòâà, à èòîãîâûì ðåçóëüòàòîì - ñîñòàâëåíèå ôèíàíñîâûõ ïëàíîâ, íà÷èíàÿ îò ôèíàíñîâûõ ïëàíîâ è ñìåò îòäåëüíîãî ó÷ðåæäåíèÿ äî ñâîäíîãî ôèíàíñîâîãî áàëàíñà ãîñóäàðñòâà. Â êàæäîì ïëàíå îïðåäåëÿþòñÿ äîõîäû è ðàñõîäû íà îïðåäåëåííûé ïåðèîä, ñâÿçè ñî çâåíüÿìè ôèíàíñîâîé è êðåäèòíîé ñèñòåì (ïëàòåæè â áþäæåò, ïëàòà çà áàíêîâñêèé êðåäèò âçíîñû îò÷èñëåíèé íà ñîöèàëüíîå ñòðàõîâàíèå èëè ñîîòâåòñòâóþùèå íàëîãè è äð.). Êîíêðåòíûå çàäà÷è ôèíàíñîâîãî ïëàíèðîâàíèÿ îïðåäåëÿþòñÿ ôèíàíñîâîé ïîëèòèêîé. Ýòî îïðåäåëåíèå îáúåìà äåíåæíûõ ñðåäñòâ è èõ èñòî÷íèêîâ, íåîáõîäèìûõ äëÿ âûïîëíåíèÿ ïëàíîâûõ çàäàíèé; âûÿâëåíèå ðåçåðâîâ ðîñòà äîõîäîâ, ýêîíîìèè â ðàñõîäàõ; óñòàíîâëåíèå îïòèìàëüíûõ ïðîïîðöèé â ðàñïðåäåëåíèè ñðåäñòâ ìåæäó öåíòðàëèçîâàííûìè è äåöåíòðàëèçîâàííûìè ôîíäàìè è äð.
Ïëàíèðîâàíèå õàðàêòåðèçóåòñÿ:
1.	ýêñòåíñèâíîñòüþ (îõâàòûâàåò øèðîêèé êðóã ñîöèàëüíî-ïîëèòè÷åñêèõ è ýêîíîìè÷åñêèõ ÿâëåíèé);
2.	èíòåíñèâíîñòüþ (ïîäðàçóìåâàåò ïðèìåíåíèå ñîâåðøåííîé òåõíèêè è ìåòîäîâ);
3.	ýôôåêòèâíîñòüþ (îçíà÷àåò, ÷òî â èòîãå íåîáõîäèìî äîñòè÷ü òå öåëè, êîòîðûå ñòàâèò ôèíàíñîâîå óïðàâëåíèå).
Èñïîëüçóþòñÿ ñëåäóþùèå ïîäõîäû â ôèíàíñîâîì ïëàíèðîâàíèè:
à) àâòîìàòè÷åñêèé (äàííûå ïðåäûäóùåãî ãîäà ïåðåíîñÿòñÿ íà ñëåäóþùèé ãîä. Ïðè èíôëÿöèè äàííûå óìíîæàþòñÿ íà êîýôôèöèåíò èíôëÿöèè). Ýòîò ìåòîä ÿâëÿåòñÿ ñàìûì ïðîñòûì ìåòîäîì è, êàê ïðàâèëî, èñïîëüçóåòñÿ ïðè íåõâàòêå âðåìåíè;
á) ñòàòèñòè÷åñêèé (ñêëàäûâàþòñÿ ðàñõîäû çà ïðåäûäóùèå ãîäû è äåëèòñÿ íà êîëè÷åñòâî ïðåäûäóùèõ ëåò);
â) íóëåâîé áàçû (âñå ïîçèöèè äîëæíû ðàññ÷èòûâàòüñÿ âíîâü. Ýòîò ìåòîä ó÷èòûâàåò ðåàëüíûå ïîòðåáíîñòè è óâÿçûâàåò èõ ñ âîçìîæíîñòÿìè).
Â óñëîâèÿõ ðûíî÷íîé ýêîíîìèêè ïëàíèðîâàíèå, êàê ôóíêöèÿ óïðàâëåíèÿ, äîëæíî ïðèíèìàòü ôîðìó âñåîáùåãî îõâàòà âñåõ ñòîðîí ýêîíîìè÷åñêîé è ñîöèàëüíîé äåÿòåëüíîñòè. Åñëè â ïëàíîâîé ýêîíîìèêå â ïëàíèðîâàíèè ôèíàíñîâ äåëàëñÿ óïîð íà ðàñïðåäåëèòåëüíûå ïðîöåññû, òî ðûíî÷íàÿ7 ýêîíîìèêà îïèðàåòñÿ íà ñôåðó îáìåíà, ÷åðåç êîòîðóþ îñóùåñòâëÿåòñÿ ðåàëèçàöèÿ òîâàðîâ è óñëóã è ïðèçíàíèå îáùåñòâåííî íåîáõîäèìûõ çàòðàò ïðè èõ ïðîèçâîäñòâå è ðåàëèçàöèè.
Ñëåäîâàòåëüíî, â ðûíî÷íîé ýêîíîìèêå ãîñïîäñòâóþùèì è îïðåäåëÿþùèì ñïîñîáîì ñâÿçè â ïðîöåññå ïðîèçâîäñòâà è ðåàëèçàöèè òîâàðà è óñëóã âûñòóïàåò ðûíîê ñî ñâîèì ìåõàíèçìîì, âêëþ÷àþùèì äåíüãè, öåíó, çàêîí ñòîèìîñòè, çàêîí ñïðîñà è ïðåäëîæåíèÿ. Òàêàÿ ïðèðîäà ðûíî÷íîãî ìåõàíèçìà îïðåäåëÿåò íåîáõîäèìîñòü ïðîãíîçèðîâàíèÿ êàê ìåòîäà îïðåäåëåíèÿ ðåçóëüòàòîâ ïðîèçâîäñòâà è îáìåíà, íî ñ ýëåìåíòàìè ïëàíèðîâàíèÿ.
Âàæíåéøèì ïðèíöèïîì ïëàíèðîâàíèÿ ÿâëÿåòñÿ ïðèíöèï íåïðåðûâíîñòè, êîòîðûé ïðèìåíÿåòñÿ â òîì ñìûñëå, ÷òî ïëàíèðîâùèê âíîñèò êîððåêòèâû â ïëàí åæåãîäíî, ãèáêîñòü ïëàíîâ äîëæíà îáåñïå÷èâàòü èõ æèçíåííîñòü, à ôèíàíñîâàÿ òåõíèêà ñòðîèòñÿ íà ïðèíöèïå "ñêîëüçÿùèé áþäæåò"; ýòîò ïðèíöèï ïðèìåíÿåòñÿ äëÿ áîëüøèíñòâà ðàñõîäîâ, îñîáåííî ïðè ðàñ÷åòå ãîñóäàðñòâåííûõ àññèãíîâàíèé. Ýòî ñèñòåìíî-âàðèàöèîííûé ìåòîä ïëàíèðîâàíèÿ - ïëàíèðîâàíèå, ïðîãðàììèðîâàíèå è áþäæåòèðîâàíèå (ÏÏÁ).
1.	ïëàíèðîâàíèå - âêëþ÷àåò â ñåáÿ ôîðìèðîâàíèå è èçëîæåíèå öåëåé è çàäà÷, â íàïðàâëåíèè êîòîðîãî äîëæíû äåéñòâîâàòü îðãàíèçàöèè ïðè ñâîåì ôóíêöèîíèðîâàíèè;
2.	ïðîãðàììèðîâàíèå - ïîäðàçóìåâàåò ïîäáîð èìåþùèõñÿ è íàõîæäåíèå íîâûõ ñðåäñòâ, êîòîðûå èñïîëüçóþòñÿ äëÿ äîñòèæåíèÿ öåëåé. Ïðîãðàììèðîâàíèå îçíà÷àåò ïðîöåññ ïðîñòèðàþùèéñÿ â äàëåêîå è áëèæàéøåå áóäóùåå;
3.	áþäæåòèðîâàíèå - ïðîöåññ ïåðåâîäà îáùèõ ìíîãîëåòíèõ ïðîãðàìì íà ÿçûê ãîäîâûõ áþäæåòíûõ öèôð ïî ôèíàíñîâûì ãîäàì. Ýòî ïðîöåññ ðàñïðåäåëåíèÿ âñåé ñîâîêóïíîñòè êîëè÷åñòâåííî âûðàæåííûõ îïåðàöèé ïî òðàäèöèîííîé áþäæåòíîé ãðóïïèðîâêå.
Íà ïðàêòèêå ïðèìåíÿþòñÿ ñëåäóþùèå ìåòîäû ïëàíèðîâàíèÿ:
1.	ýêñòðàïîëÿöèÿ: ñîñòîèò â îïðåäåëåíèè ôèíàíñîâûõ ïîêàçàòåëåé íà îñíîâå âûÿâëåíèÿ èõ äèíàìèêè; â ðàñ÷åòàõ èñõîäÿò èç ïîêàçàòåëåé îò÷åòíîãî ïåðèîäà, êîððåêòèðóÿ èõ íà îòíîñèòåëüíî óñòîé÷èâûé òåìï èçìåíåíèé; äèíàìèêà ïîêàçàòåëåé ýêñòðàïîëèðóåòñÿ íà áóäóùåå;
2.	íîðìàòèâíûé (ïî îïðåäåëåííûì íîðìàì);
3.	ìàòåìàòè÷åñêîãî ìîäåëèðîâàíèÿ: ïîñòðîåíèå ìîäåëè ïðîöåññà è ïåðåíîñ åå â ôèíàíñîâóþ îáëàñòü;
4.	áàëàíñîâûé: ïðèìåíÿåòñÿ äëÿ ñîãëàñîâàíèÿ íàïðàâëåíèé èñïîëüçîâàíèÿ ôèíàíñîâûõ ðåñóðñîâ ñ èñòî÷íèêàìè èõ ôîðìèðîâàíèÿ, óâÿçêè âñåõ ðàçäåëîâ ôèíàíñîâûõ ïëàíîâ ìåæäó ñîáîé; åãî íàðóøåíèå ïðèâîäèò ê òîìó, ÷òî íàðóøàþòñÿ ñâÿçè, ñîãëàñîâàíèå è âîçíèêàåò íåñîîòâåòñòâèå ìåæäó ðàçäåëàìè ôèíàíñîâûõ ïëàíîâ;
5.	íà îñíîâå ýêñïåðòíûõ îöåíîê.
Â ðûíî÷íîé ñèñòåìå õîçÿéñòâîâàíèÿ èñïîëüçóåòñÿ òàêæå èíäèêàòèâíîå, òî åñòü ðåêîìåíäàòåëüíîå ïëàíèðîâàíèå; îíî âûïîëíÿåò èíôîðìàöèîííî-êîîðäèíèðóþùóþ ðîëü è îêàçûâàåò êîñâåííîå âîçäåéñòâèå íà ñóáúåêòîâ ôèíàíñîâîé äåÿòåëüíîñòè ÷åðåç ýêîíîìè÷åñêèå ðåãóëÿòîðû.
Ãëàâíàÿ öåëü èíäèêàòèâíîãî ôèíàíñîâîãî ïëàíèðîâàíèÿ -îïðåäåëåíèå ïðåäïîëàãàåìîãî îáúåìà è íàïðàâëåíèÿ ôèíàíñîâûõ ðåñóðñîâ äëÿ îáåñïå÷åíèÿ ïðîãíîçèðóåìîãî ðàçâèòèÿ.
Èíäèêàòèâíûå ôèíàíñîâûå ïëàíû èìåþò îáÿçàòåëüíûé õàðàêòåð ëèøü ê ãîñóäàðñòâåííîìó ñåêòîðó, à äëÿ ñåêòîðîâ ñ äðóãèìè ôîðìàìè ñîáñòâåííîñòè - ðåêîìåíäóåìûé õàðàêòåð. Ïîñëåäíåå äîñòèãàåòñÿ ïóòåì èñïîëüçîâàíèÿ ýêîíîìè÷åñêèõ èíñòðóìåíòîâ - ðåãóëèðóåìûõ öåí. ñóáñèäèé, êðåäèòîâ, íàëîãîâûõ ñòàâîê è ëüãîò, óñêîðåííîé àìîðòèçàöèè è äðóãèõ. Âàæíåéøèìè èíäèêàòîðàìè âûñòóïàþò: êóðñ âàëþòû, ïðîãíîçèðóåìûé óðîâåíü èíôëÿöèè, ñòàâêà ðåôèíàíñèðîâàíèÿ Íàöèîíàëüíîãî áàíêà, íîðìû àìîðòèçàöèîííûõ îò÷èñëåíèé.
Èíäèêàòèâíûé ïëàí äîëæåí íàó÷íî îáîñíîâàííî îòðàæàòü ýêîíîìè÷åñêèå ïðîöåññû è àäåêâàòíî ñîãëàñîâûâàòü îòäåëüíûå ïàðàìåòðû ðàçâèòèÿ ýêîíîìèêè è ôèíàíñîâ, íàïðàâëÿòü èõ â íåîáõîäèìîå ðóñëî â ñîîòâåòñòâèè ñ äîëãîñðî÷íûìè òåíäåíöèÿìè ðàçâèòèÿ. Ýòî êàñàåòñÿ, âî-ïåðâûõ, íåîáõîäèìîñòè ñîáëþäåíèÿ ýêîíîìè÷åñêîãî ðàâíîâåñèÿ ïî ðàçíûì ñèñòåìàì, ïîêàçàòåëÿì (íàòóðàëüíî-âåùåñòâåííàÿ è ñòîèìîñòíàÿ ñáàëàíñèðîâàííîñòü, ñòàáèëèçàöèÿ öåí, ñîîòâåòñòâèå äîõîäîâ è ðàñõîäîâ, ðàâíîâåñèå ïëàòåæíîãî áàëàíñà è ò.ä.). Âî-âòîðûõ, èíäèêàòèâíûé ïëàí äîëæåí îáåñïå÷èâàòü íåîáõîäèìûå ñòðóêòóðíûå èçìåíåíèÿ â íàöèîíàëüíîì õîçÿéñòâå, â òîì ÷èñëå è ïóòåì èíâåñòèöèé. Ïåðå÷åíü ïðèîðèòåòîâ ïðè èíäèêàòèâíîì ïëàíèðîâàíèè çàâèñèò îò íàïðàâëåíèé ýêîíîìè÷åñêîé è ñîöèàëüíîé ïîëèòèê; ýòî ìîãóò áûòü ëèêâèäàöèÿ äèñïðîïîðöèé ðàçâèòèÿ, èíâåñòèöèîííàÿ äåÿòåëüíîñòü, ìîäåðíèçàöèÿ ïðîèçâîäñòâà, îáåñïå÷åíèå êîíêóðåíòîñïîñîáíîñòè ïðîäóêöèè, ðàçâèòèå íàóêè, îáðàçîâàíèÿ, æèëèùíîå ñòðîèòåëüñòâî, ñîöèàëüíîå ïðåîáðàçîâàíèå è äðóãîå.
Èíäèêàòèâíîå ïëàíèðîâàíèå îñóùåñòâëÿåòñÿ òàêæå íà ìåñòíîì óðîâíå. Çäåñü òàêæå îáÿçàòåëåí ïðèíöèï ñîãëàñîâàíèÿ è èíòåðåñîâ ãîñóäàðñòâà, òåððèòîðèè, õîçÿéñòâóþùèõ ñóáúåêòîâ (ïðåäïðèíèìàòåëè).

1.3 Ôèíàíñîâûå ïëàíû

Ôèíàíñîâûé ïëàí - ñèñòåìíàÿ ñîâîêóïíîñòü ìåðîïðèÿòèé ôèíàíñîâîãî îïîñðåäîâàíèÿ ôóíêöèîíèðîâàíèÿ ñóáúåêòà. Îí ñîñòàâëÿåòñÿ íà ñðîê îò 1 äî 5 ëåò. Ïî ôîðìå ôèíàíñîâûé ïëàí ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé èçëîæåíèé öåëåé, öèôð è îðãàíèçàöèîííûõ ïðåäëîæåíèé íà ïëàíèðóåìûé ïåðèîä. Íà ïðåäïðèÿòèè ïëàíèðîâàíèå îñíîâûâàåòñÿ íà ó÷åòå çàêîíà ñòîèìîñòè è ïðè ýòîì ïëàíèðîâàíèå âûñòóïàåò êàê ýêîíîìè÷åñêàÿ êàòåãîðèÿ.
Êàê ïðàâèëî, ïëàíû îòëè÷àþòñÿ îò ñâîåãî ðåçóëüòàòà èñïîëíåíèÿ, íî ýòî îòëè÷èå íå äîëæíî ñîñòàâëÿòü çíà÷èòåëüíûõ âåëè÷èí.
Ôèíàíñîâûå ïëàíû èìåþòñÿ ó âñåõ çâåíüåâ ôèíàíñîâîé ñèñòåìû:
•	õîçÿéñòâóþùèå ñóáúåêòû, ôóíêöèîíèðóþùèå íà êîììåð÷åñêèõ íà÷àëàõ ñîñòàâëÿþò "áàëàíñ äîõîäîâ è ðàñõîäîâ "èëè "áèçíåñ-ïëàí ";
•	ó÷ðåæäåíèÿ è îðãàíèçàöèè, ôóíêöèîíèðóþùèå íà íåêîììåð÷åñêèõ íà÷àëàõ ñîñòàâëÿþò "ñìåòóðàñõîäîâ";
•	ïëàí îáùåñòâåííûõ îáúåäèíåíèé - "ôèíàíñîâûé ïëàí";
•	îðãàíû ãîñóäàðñòâåííîé âëàñòè ñîñòàâëÿþò "áþäæåò " (ðàçíûõ óðîâíåé: ðåñïóáëèêàíñêèé, ìåñòíûé).9
Ñèñòåìà ôèíàíñîâûõ ïëàíîâ (áàëàíñîâ) âêëþ÷àåò ðàçíûå âèäû ïëàíîâ, êîòîðûå îòëè÷àþòñÿ øèðîòîé îõâàòûâàåìûõ îòíîøåíèé, à, ñëåäîâàòåëüíî, îáúåìîì ïëàíèðóåìûõ ê ïîñòóïëåíèþ è èñïîëüçîâàíèþ ðåñóðñîâ. Ïî ýòîìó ïðèçíàêó ðàçëè÷àþò ïåðâè÷íûå è ñâîäíûå ôèíàíñîâûå ïëàíû.
Ê ïåðâè÷íûì îòíîñÿòñÿ ôèíïëàíû õîçÿéñòâóþùèõ ñóáúåêòîâ ñôåðû ìàòåðèàëüíîãî ïðîèçâîäñòâà; ïëàíû.êîììåð÷åñêèõ è íåêîììåð÷åñêèõ îðãàíèçàöèé íåïðîèçâîäñòâåííîé ñôåðû; ñìåòû ãîñóäàðñòâåííûõ ó÷ðåæäåíèé è îðãàíèçàöèé, ðàñõîäû êîòîðûõ ïîëíîñòüþ èëè â îñíîâíîé ÷àñòè ôèíàíñèðóþòñÿ çà ñ÷åò áþäæåòíûõ ñðåäñòâ.
Ñâîäíûå ôèíàíñîâûå ïëàíû âêëþ÷àþò îáùåãîñóäàðñòâåííûå, îòðàñëåâûå, òåððèòîðèàëüíûå. Îáùåãîñóäàðñòâåííûìè ÿâëÿþòñÿ: ñâîäíûé ôèíàíñîâûé áàëàíñ ãîñóäàðñòâà, ãîñóäàðñòâåííûé áþäæåò, âíåáþäæåòíûå ôîíäû.
Ñèñòåìà îòðàñëåâûõ (âåäîìñòâåííûõ) ôèíàíñîâûõ ïëàíàõ âêëþ÷àåò: áàëàíñû äîõîäîâ è ðàñõîäîâ ìèíèñòåðñòâ (âåäîìñòâ) îòðàñëåé ìàòåðèàëüíîãî ïðîèçâîäñòâà, ñâîäíûå ñìåòû ðàñõîäîâ ìèíèñòåðñòâ (âåäîìñòâ) íåïðîèçâîäñòâåííûõ îòðàñëåé, ôèíïëàíû îáùåñòâåííûõ îðãàíèçàöèé.
Ê òåððèòîðèàëüíûì ôèíàíñîâûì ïëàíàì îòíîñÿòñÿ: ñâîäíûå ôèíàíñîâûå áàëàíñû ðåãèîíîâ, ìåñòíûå áþäæåòû, ïëàíû îáùåñòâåííûõ îðãàíèçàöèé íà ñîîòâåòñòâóþùåé òåððèòîðèè è ò.ä.
Ðàçíûå âèäû ôèíàíñîâûõ ïëàíîâ ñâÿçàíû ìåæäó ñîáîé: òàê, îòðàñëåâûå îáúåäèíÿþò ïëàíû ïîäâåäîìñòâåííûõ õîçÿéñòâóþùèõ ñóáúåêòîâ; òåððèòîðèàëüíûå, êàê ïðàâèëî, ÿâëÿþòñÿ ÷àñòüþ îáùåãîñóäàðñòâåííûõ èëè îòðàñëåâûõ.
Â çàâèñèìîñòè îò ïåðèîäà ôèíàíñîâîå ïëàíèðîâàíèå ïîäðàçäåëÿåòñÿ íà ãîäîâîå, ïÿòøåòíåå è ïåðñïåêòèâíîå. Â íàñòîÿùåå âðåìÿ íà ãîäè÷íûé ïåðèîä ñîñòàâëÿþòñÿ âñå íàçâàííûå âûøå âèäû ïëàíîâ.
Â ñâÿçè ñ íåóñòîé÷èâîñòüþ õîçÿéñòâåííûõ ñâÿçåé,ðàçáàëàí-ñèðîâàííîñòüþ ýêîíîìèêè, íåîïðåäåëåííîñòüþ ôàêòîðîâ ôóíêöèîíèðîâàíèÿ õîçîðãàíîâ, âûçâàííûõ êðèçèñîì, ïÿòèëåòíåå è ïåðñïåêòèâíîå ïëàíèðîâàíèå â ïåðåõîäíûé ê ðûíêó ïåðèîä ðåçêî îãðàíè÷åíî. Èñõîäÿ èç íàçíà÷åíèÿ, íà òðè ãîäà äîëæíû ðàçðàáàòûâàòüñÿ ñâîäíûé ôèíàíñîâûé áàëàíñ, íåêîòîðûå äðóãèå ñâîäíûå ôèíàíñîâûå ïëàíû, ïðîèçâîäèòüñÿ ðàñ÷åòû ïî îñíîâíûì ïîêàçàòåëÿì äîõîäîâ è ðàñõîäîâ ãîñóäàðñòâåííîãî áþäæåòà.
Ñâîäíûé ôèíàíñîâûé áàëàíñ ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé ôèíàíñîâóþ ïðîãðàììó îáùåãîñóäàðñòâåííîãî ïðîãíîçà ðàçâèòèÿ íà ñðåäíåñðî÷íûé ïåðèîä. Åãî ñîñòàâëåíèåì çàíèìàåòñÿ Ìèíèñòåðñòâî ýêîíîìèêè ïðè àêòèâíîì ó÷àñòèè Ìèíèñòåðñòâà ôèíàíñîâ, Ìèíèñòåðñòâà ãîñóäàðñòâåííûõ äîõîäîâ, Íàöèîíàëüíîãî áàíêà. Â ðåãèîíàõ ðàñ÷åòû áàëàíñà äîëæíû ïðîâîäèòü ñîîòâåòñòâóþùèå ðåãèîíàëüíûå îðãàíû.
Â ñâîäíîì ôèíàíñîâîì áàëàíñå îòðàæàåòñÿ ñîñòàâ è èñòî÷íèêè ôîðìèðîâàíèÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ ãîñóäàðñòâà, ãîñóäàðñòâåííûõ ïðåäïðèÿòèé è îðãàíèçàöèé, ïðåäïðèÿòèé è îðãàíèçàöèé äðóãèõ ôîðì ñîáñòâåííîñòè è èõ èñïîëüçîâàíèÿ íà ðàñøèðåííîå âîñïðîèçâîäñòâî è îáùåñòâåííûå íóæäû (ñîöèàëüíî-êóëüòóðíûå ìåðîïðèÿòèÿ, îáîðîíó, óïðàâëåíèå).
Îñíîâíûå ïîêàçàòåëè äîõîäíîé ÷àñòè áàëàíñà âêëþ÷àþò: ÷èñòûé äîõîä, íàëîãè, àìîðòèçàöèîííûå îò÷èñëåíèÿ, ïîñòóïëåíèÿ îò âíåøíåòîðãîâûõ îïåðàöèé, ðåñóðñû êðàòêîñðî÷íîãî êðåäèòîâàíèÿ, èñòî÷íèêè äëÿ äîëãîñðî÷íîãî êðåäèòîâàíèÿ.
Âàæíåéøèå ïîêàçàòåëè ðàñõîäíîé ÷àñòè: ðàñõîäû íà ðàçâèòèå ýêîíîìèêè (ôèíàíñèðîâàíèå êàïèòàëüíûõ âëîæåíèé, çàòðàòû íà ïðèðîñò ñîáñòâåííûõ îáîðîòíûõ ñðåäñòâ, ãîñóäàðñòâåííûå ñóáâåíöèè), ðàñõîäû ïî âíåøíåýêîíîìè÷åñêèì îïåðàöèÿì; îò÷èñëåíèÿ â ôîíäû ïîòðåáëåíèÿ: ðàñõîäû íà ñîöèàëüíî-êóëüòóðíûå ìåðîïðèÿòèÿ; ðàñõîäû íà óïðàâëåíèå è îáîðîíó; ïðèðîñò êðàòêîñðî÷íûõ êðåäèòíûõ âëîæåíèé è ñðåäñòâ äëÿ ïðåäîñòàâëåíèÿ äîëãîñðî÷íûõ êðåäèòîâ.
Ñâîäíûé ôèíàíñîâûé áàëàíñ, òàêèì îáðàçîì, ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé ñèñòåìó ôèíàíñîâûõ ïîêàçàòåëåé, õàðàêòåðèçóþùèõ ôèíàíñîâûå ðåñóðñû íàöèîíàëüíîãî õîçÿéñòâà. Ñîñòàâ ïîêàçàòåëåé, âêëþ÷àåìûõ â ñâîäíûé ôèíàíñîâûé áàëàíñ ïîêàçûâàåò, ÷òî îí ÿâëÿåòñÿ èíñòðóìåíòîì îáåñïå÷åíèÿ ñáàëàíñèðîâàííîñòè ìàòåðèàëüíûõ è ôèíàíñîâûõ ïðîïîðöèé èíäèêàòèâíîãî ïëàíà ñîöèàëüíî-ýêîíîìè÷åñêîãî ðàçâèòèÿ ñòðàíû.
Âàæíåéøèì îïåðàòèâíûì ôèíàíñîâûì ïëàíîì ÿâëÿåòñÿ ãîñóäàðñòâåííûé áþäæåò. Îí èìååò ðÿä ñóùåñòâåííûõ îòëè÷èé îò ñâîäíîãî ôèíàíñîâîãî áàëàíñà. Â íåì îòðàæàåòñÿ íå âñå äîõîäû ãîñóäàðñòâà, à òîëüêî èõ öåíòðàëèçóåìàÿ ÷àñòü. Â ñâîäíîì ôèíàíñîâîì áàëàíñå äàííûå î äîõîäàõ è ðàñõîäàõ ãîñóäàðñòâà ïðèâîäèòñÿ â óêðóïíåííîì âèäå, â öåëîì ïî íàöèîíàëüíîìó õîçÿéñòâó, à ãîñóäàðñòâåííûé áþäæåò èìååò âûñîêóþ ñòåïåíü äåòàëèçàöèè. Â áþäæåòå óêàçàíû êîíêðåòíûå íàèìåíîâàíèÿ ïëàòåæåé â áþäæåò è èõ ïëàòåëüùèêè, íàçíà÷åíèå è èõ ïîëó÷àòåëè (ñì. ãëàâó "Ãîñóäàðñòâåííûé áþäæåò").
Â ñôåðå ìàòåðèàëüíîãî ïðîèçâîäñòâà ôèíàíñîâûå ïëàíû íàçûâàþòñÿ áàëàíñàìè äîõîäîâ íðàñõîäîâ. Ñòðóêòóðà ýòèõ ïëàíîâ â îñíîâíîì îäèíàêîâà êàê äëÿ õîçÿéñòâóþùèõ ñóáúåêòîâ òàê è äëÿ èõ îáúåäèíåíèé è äðóãèõ âûøåñòîÿùèõ îðãàíîâ.
Êëàññè÷åñêàÿ ôîðìà áàëàíñà äîõîäîâ è ðàñõîäîâ âêëþ÷àåò ÷åòûðå ðàçäåëà:
1. Äîõîäû è ïîñòóïëåíèÿ ñðåäñòâ.
2. Ðàñõîäû è îò÷èñëåíèÿ ñðåäñòâ.
3. Ïëàòåæè â áþäæåò.
4. Àññèãíîâàíèå èç áþäæåòà.
Ïåðâûå äâà ðàçäåëà ìîãóò áàëàíñèðîâàòüñÿ ðàçäåëàìè îïðåäåëÿþùèìè îêîí÷àòåëüíûé ðåçóëüòàò (ñàëüäî) âçàèìîîòíîøåíèé õîçîðãàíîâ ñ áþäæåòîì, òî åñòü òðåòüèìè è ÷åòâåðòûìè ðàçäåëàìè. Ïðåâûøåíèå ðàñõîäîâ è îò÷èñëåíèé ñðåäñòâ íàä äîõîäàìè è ïîñòóïëåíèÿìè ñðåäñòâ ôèíàíñèðóþòñÿ ïðèâëå÷åíèåì ñðåäñòâ çà ñ÷åò âûïóñêà öåííûõ áóìàã çà ñ÷åò ïîëó÷åííûõ êðåäèòîâ èëè çàéìîâ, ëèáî öåëåâûìè àññèãíîâàíèÿìè èç áþäæåòà -ãîñóäàðñòâåííàÿ ñóáâåíöèÿ äëÿ ãîñóäàðñòâåííûõ ïðåäïðèÿòèé. Êàæäûé ðàçäåë áàëàíñà âêëþ÷àåò ñîîòâåòñòâóþùèå ïîêàçàòåëè.
Â ïåðâûé ðàçäåë áàëàíñà âêëþ÷àþòñÿ: ÷èñòûé äîõîä; àìîðòèçàöèîííûå îò÷èñëåíèÿ, îò÷èñëåíèÿ â ðåìîíòíûé ôîíä, â ôèíàíñîâûé ðåçåðâ; äîëãîñðî÷íûå êðåäèòû áàíêîâ; ñðåäñòâà ôîíäà íàêîïëåíèÿ, íàïðàâëÿåìûå íà ôèíàíñèðîâàíèå êàïèòàëüíûõ âëîæåíèé è äðóãèõ ïëàíîâûõ çàòðàò; ýêîíîìèÿ îò ñíèæåíèÿ ñåáåñòîèìîñòè ïî ñòðîèòåëüíî-ìîíòàæíûì ðàáîòàì; ìîáèëèçàöèÿ âíóòðåííèõ ðåñóðñîâ â ñòðîèòåëüñòâå; âûðó÷êà îò ðåàëèçàöèè âûáûâøåãî èìóùåñòâà; ïîñòóïëåíèÿ íàëîãà íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü è àêöèçîâ; ñðåäñòâà, ïîñòóïàþùèå â ïîðÿäêå äîëåâîãî ó÷àñòèÿ â ñòðîèòåëüñòâå; ñðåäñòâà îò ïðîäàæè öåííûõ áóìàã; ïðèðîñò êðàòêîñðî÷íûõ êðåäèòíûõ âëîæåíèé áàíêîâ; äðóãèå ïðèâëå÷åííûå ñðåäñòâà.
Ðàçäåë "Ðàñõîäû è îò÷èñëåíèÿ ñðåäñòâ" îòðàæàåò: êàïèòàëüíûå âëîæåíèÿ; óáûòêè ïî îñíîâíîé äåÿòåëüíîñòè; ðàñõîäû ïî óïëàòå âîçíàãðàæäåíèÿ (èíòåðåñà) çà ïðîñðî÷åííûå è îòñðî÷åííûå êðàòêîñðî÷íûå êðåäèòû è ññóäû íà âîñïîëíåíèå íåäîñòàòêà ñîáñòâåííûõ îáîðîòíûõ ñðåäñòâ; îò÷èñëåíèå ôèíàíñîâûõ ðåçåðâ è â õîçðàñ÷åòíûå ôîíäû; ðàñõîäû íà ðåìîíò îñíîâíûõ ôîíäîâ çà ñ÷åò ñðåäñòâ ðåìîíòíîãî ôîíäà; îïåðàöèîííûå ðàñõîäû; ïðèðîñò ñîáñòâåííûõ îáîðîòíûõ ñðåäñòâ çà ñ÷åò ïðèðîñòà óñòîé÷èâûõ ïàññèâîâ è ïðèâëåêàåìûõ êðåäèòîâ; ïîãàøåíèå äîëãîñðî÷íûõ êðåäèòîâ; èçìåíåíèå êðåäèòóåìûõ çàïàñîâ.
Ðàçäåë "Ïëàòåæè â áþäæåò" âêëþ÷àþò: ïëàòåæè âñåõ âèäîâ íàëîãîâ, â òîì ÷èñëå íàëîãà íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü è àêöèçîâ.
Â ðàçäåëå "Àññèãíîâàíèÿ èç áþäæåòà'1 ïðåäóñìàòðèâàåòñÿ íà ñëåäóþùèå ìåðîïðèÿòèÿ: ãîñóäàðñòâåííûå öåíòðàëèçîâàííûå êàïèòàëüíûå âëîæåíèÿ; îïåðàöèîííûå ðàñõîäû, ôèíàíñèðóåìûå ïî ðåøåíèÿì ïðàâèòåëüñòâà è ìåñòíûõ îðãàíîâ âëàñòè; âîçìåùåíèå ðàñõîäîâ ïî ðàçíèöå ñåáåñòîèìîñòè è öåí; äðóãèå ðàñõîäû öåëåâîãî íàçíà÷åíèÿ.
Õîçÿéñòâóþùèå ñóáúåêòû ñ íåáîëüøèìè îáîðîòàìè ñðåäñòâ ñîñòàâëÿþò ôèíàíñîâûå ïëàíû, ñîñòîÿùèå èç äâóõ ðàçäåëîâ: äîõîäîâ è ðàñõîäîâ, ãäå âîçìîæíûå àññèãíîâàíèÿ èç áþäæåòà âûêà÷àþòñÿ â ñîñòàâ äîõîäîâ, à ïëàòåæè â áþäæåò - â ñîñòàâ ðàñõîäîâ.
Õàðàêòåðíîé îñîáåííîñòüþ áàëàíñà äîõîäîâ è ðàñõîäîâ ïðåäïðèÿòèÿ ÿâëÿåòñÿ òî, ÷òî â íåì îòðàæàþòñÿ êîíå÷íûå ðåçóëüòàòû õîçÿéñòâåííî-ôèíàíñîâîé äåÿòåëüíîñòè, à ïðîìåæóòî÷íûå - îáîðîòû äåíåæíûõ ñðåäñòâ - íåò.
Ðàñ÷åòû è ôèêñàöèÿ îáîðîòîâ äåíåæíûõ ñðåäñòâ îñóùåñòâëÿåòñÿ â ñïåöèàëüíîì ôèíàíñîâîì ïëàíå - ïëàòåæíîì êàëåíäàðå. Â ðàçäåëå "Ïîñòóïëåíèÿ" îòðàæàþòñÿ äîõîä îò ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè ðàáîò è óñëóã, ïîñòóïëåíèÿ êðàòêîñðî÷íûõ êðåäèòîâ áàíêîâ, ïðîñðî÷åííîé äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè, ïðî÷èå ïîñòóïëåíèÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ, îñòàòîê ñðåäñòâ â êàññå è íà ðàñ÷åòíîì ñ÷åòå. Â ðàçäåëå "Ðàñõîäû" îòðàæàþòñÿ çàòðàòû íà ïðèîáðåòåíèÿ òîâàðî-ìàòåðèàëüíûõ öåííîñòåé, îïëàòó òðóäà, óïëàòó íàëîãîâ, ïîãàøåíèå ññóä áàíêîâ, óïëàòó ïðîöåíòîâ çà êðåäèò, ïðî÷èå ðàñõîäû. Òàêèì îáðàçîì, ñ ïîìîùüþ ïëàòåæíîãî êàëåíäàðÿ îñóùåñòâëÿåòñÿ îïåðàòèâíîå ôèíàíñîâîå ïëàíèðîâàíèå ó õîçÿéñòâóþùèõ ñóáúåêòîâ â òå÷åíèå êîðîòêèõ ïðîìåæóòêîâ âðåìåíè (îò ìåñÿöà äî ïÿòè äíåé â çàâèñèìîñòè îò îáúåìîâ îáîðîòîâ). Ïëàòåæíûé êàëåíäàðü äîïîëíÿåò áàëàíñ äîõîäîâ è ðàñõîäîâ â ÷àñòè êîíêðåòèçàöèè è ïîñëåäîâàòåëüíîñòè ñðîêîâ ðàñ÷åòîâ, ÷òî îáåñïå÷èâàåò èõ ñâîåâðåìåííîñòü.
Ïðåäïðèíèìàòåëüñêèå çâåíüÿ ñâîåé õîçÿéñòâåííîé êîììåð÷åñêîé äåÿòåëüíîñòè ðóêîâîäñòâóþòñÿ òàê íàçûâàåìûìè áèçíåñ-ïëàíàìè. Áèçíåñ-ïëàí - ýòî äîêóìåíò, ñîîòâåòñòâóþùèé òåõíèêî-ýêîíîìè÷åñêîìó îáîñíîâàíèþ ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè. Îí áîëåå ïîëíî îõâàòûâàåò âñå ñòîðîíû îòíîøåíèé ÷àñòíîãî ïðåäïðèÿòèÿ, ÷åì ïëàíû ýêîíîìè÷åñêîãî è ñîöèàëüíîãî ðàçâèòèÿ ãîñóäàðñòâåííûõ ïðåäïðèÿòèé. Áèçíåñ-ïëàí âêëþ÷àåò ðàçäåëû, õàðàêòåðèçóþùèå îñîáåííîñòè ïðîäóêöèè èëè óñëóã, èõ êîíêóðåíòîñïîñîáíîñòü, îöåíêó ðûíêà ñáûòà (ïðîãíîç ðûíêà) ñòðàòåãèþ ìàðêåòèíãà, ïðîèçâîäñòâåííûé, îðãàíèçàöèîííûé è þðèäè÷åñêèé ïëàíû, îöåíêó ðèñêà è ñòðàõîâàíèå.
Ôèíàíñîâûé ïëàí, êàê âàæíåéøàÿ ñîñòàâëÿþùàÿ, îáîáùàåò ìàòåðèàëû è ïîêàçàòåëè äðóãèõ ÷àñòåé áèçíåñ-ïëàíà è ïðåäñòàâëÿåò èõ â ñòîèìîñòíîì âûðàæåíèè. Çäåñü ïîäãîòàâëèâàåòñÿ íåñêîëüêî äîêóìåíòîâ:
•	ïðîãíîç îáúåìîâ ðåàëèçàöèè;
•	áàëàíñ äåíåæíûõ äîõîäîâ è ïîñòóïëåíèé;
•	òàáëèöà äîõîäîâ è çàòðàò;
•	ñâîäíûé áàëàíñ àêòèâîâ è ïàññèâîâ ïðåäïðèÿòèÿ;
•	ãðàôèê äîñòèæåíèÿ áåçóáûòî÷íîñòè.
Ñàìîñòîÿòåëüíûé ðàçäåë ïðåäñòàâëÿåò ñòðàòåãèþ ôèíàíñèðîâàíèÿ è âîçâðàò ñðåäñòâ èíâåñòîðàì â îáóñëîâëåííûõ îáúåìàõ è ñðîêàõ.
Òàêèì îáðàçîì, â ðûíî÷íîé ñðåäå ôèíàíñîâîå ïëàíèðîâàíèå îñóùåñòâëÿåòñÿ íà áîëåå âûñîêîì êà÷åñòâåííîì óðîâíå è îáîãàùàåòñÿ íîâûìè ôîðìàìè è ìåòîäàìè, ïîçâîëÿþùèìè ïðîâîäèòü ýòîò ïðîöåññ èñïîëüçóÿ íàó÷íûå ìåòîäû, ñîâðåìåííûå òåõíè÷åñêèå ñðåäñòâà è íàäåæíóþ èíôîðìàöèîííóþ áàçó.

1.4. Ôèíàíñîâûå ïîêàçàòåëè

Ôèíàíñîâûå ïîêàçàòåëè ýòî - ïëàíîâûå, îò÷åòíûå èëè ðàñ÷åòíûå äàííûå, õàðàêòåðèçóþùèå ðàçëè÷íûå ñòîðîíû äåÿòåëüíîñòè ñâÿçàííîé ñ îáðàçîâàíèåì è èñïîëüçîâàíèåì äåíåæíûõ äîõîäîâ è íàêîïëåíèé õîçÿéñòâóþùèõ ñóáúåêòîâ è íàöèîíàëüíîãî õîçÿéñòâà â öåëîì. Îíè øèðîêî èñïîëüçóþòñÿ â ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè íàçâàííûõ ñóáúåêòîâ. Ôèíàíñîâûå ïîêàçàòåëè âûðàæàþòñÿ â àáñîëþòíûõ è îòíîñèòåëüíûõ âåëè÷èíàõ. Îíè êîëè÷åñòâåííî è êà÷åñòâåííî îòðàæàþò îïðåäåëåííóþ ôèíàíñîâóþ êàòåãîðèþ, ñóáêàòåãîðèþ, ýëåìåíò ôèíàíñîâûõ îòíîøåíèé.1
Â íèçîâûõ çâåíüÿõ õîçÿéñòâîâàíèÿ ïðèìåíÿþòñÿ, íàïðèìåð, òàêèå àáñîëþòíûå ôèíàíñîâûå ïîêàçàòåëè:
•	äîõîä îò ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè (ðàáîò, óñëóã);
•	ñåáåñòîèìîñòü ðåàëèçîâàííîé ïðîäóêöèè (ðàáîò, óñëóã);
•	âàëîâûé äîõîä;
•	ðàñõîäû ïåðèîäà;
•	äîõîä (óáûòîê) îò îñíîâíîé äåÿòåëüíîñòè;
•	äîõîä (óáûòîê) îò íåîñíîâíîé äåÿòåëüíîñòè;
•	ñóììà ïîäîõîäíîãî íàëîãà (óïëà÷åííîãî);
•	÷èñòûé äîõîä (èëè óáûòîê).
Ýòî ñèíòåòè÷åñêèå (îáîáùàþùèå) ïîêàçàòåëè äåÿòåëüíîñòè; íåêîòîðûå èç íèõ ìîãóò ðàññìàòðèâàòüñÿ ïî îòäåëüíûì ñîñòàâëÿþùèì ýëåìåíòàì: íàïðèìåð, äîõîä îò ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè, ñåáåñòîèìîñòü ïðîäóêöèè, ðàñõîäû ïåðèîäà; ïðè àíàëèçå è ïëàíèðîâàíèè ñîñòàâëÿþùèå ìîãóò ïðèâîäèòüñÿ â äîëå ê èòîãó îáîáùàþùåãî ïîêàçàòåëÿ, ÷òî áóäåò õàðàêòåðèçîâàòü åãî ñòðóêòóðó.
Îáúåìíûìè ïîêàçàòåëÿìè õîçÿéñòâóþùèõ ñóáúåêòîâ ÿâëÿþòñÿ:
•	îáúåìû èíâåñòèöèé;
•	âåëè÷èíà óñòàâíîãî ôîíäà (êàïèòàëà);
•	âåëè÷èíû ôîíäîâ ïðîèçâîäñòâåííîãî è ñîöèàëüíîãî ðàçâèòèÿ (ôîíäîâ íàêîïëåíèÿ, ïîòðåáëåíèÿ èëè àíàëîãè÷íûõ èì ðåçåðâíîãî, âàëþòíîãî, ðåìîíòíîãî);
•	ïîêàçàòåëè ðàñ÷åòîâ ñ ïîñòàâùèêàìè, ïîòðåáèòåëÿìè, áþäæåòîì, áàíêîì (êðåäèòîðñêàÿ è äåáèòîðñêàÿ çàäîëæåííîñòü);
•	âåëè÷èíà âûïëà÷åííûõ äèâèäåíäîâ, ïàåâ;
•	îáúåì èñòî÷íèêà îáîðîòíûõ ñðåäñòâ (êàïèòàëà è äðóãèå àáñîëþòíûå ïîêàçàòåëè).
Îòíîñèòåëüíûìè ïîêàçàòåëÿìè ÿâëÿþòñÿ:
•	óðîâåíü äîõîäíîñòè (ðåíòàáåëüíîñòè);
•	äîõîäíîñòü ïî àêöèÿì;
•	ïîêàçàòåëè ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ îáîðîòíîãî è îñíîâíîãî êàïèòàëà (êîýôôèöèåíòû îáîðà÷èâàåìîñòè îñíîâíûõ ñðåäñòâ, äëèòåëüíîñòü îáîðîòà, ôîíäîîòäà÷à ïî îñíîâíûì ôîíäàì, ôîíäîåìêîñòü ïðîäóêöèè);
•	ïîêàçàòåëè ëèêâèäíîñòè.
Ñïåöèôè÷åñêèå ïîêàçàòåëè èñïîëüçóþòñÿ â áàíêîâñêîé, ñòðàõîâîé äåÿòåëüíîñòè, ïåíñèîííûõ è äðóãèõ ôîíäàõ.
Ïðè íàëîãîîáëîæåíèè ïðèìåíÿþòñÿ òàêèå ïîêàçàòåëè, êàê ñîâîêóïíûé ãîäîâîé äîõîä, âû÷åòû èç ñîâîêóïíîãî ãîäîâîãî äîõîäà, íàëîãîîáëàãàåìûé äîõîä, îáëàãàåìûé îáîðîò è èìïîðò è äðóãèå.
Áîëüøèíñòâî ôèíàíñîâî-ýêîíîìè÷åñêèõ ïîêàçàòåëåé èñïîëüçóåòñÿ íà óðîâíå âûøåñòîÿùèõ îðãàíèçàöèé, ìèíèñòåðñòâ, âåäîìñòâ äëÿ õàðàêòåðèñòèêè ðåçóëüòàòîâ ðàáîòû â öåëîì ïî ãðóïïå ïðåäïðèÿòèé, îòðàñëåé. Íàðÿäó ñ íèìè â ýòèõ îðãàíèçàöèÿõ ìîãóò èñïîëüçîâàòüñÿ è äðóãèå ñïåöèôè÷åñêèå ïîêàçàòåëè, õàðàêòåðèçóþùèå òîëüêî äàííóþ îòðàñëü.
Â áþäæåòíûõ îðãàíèçàöèÿõ è ó÷ðåæäåíèÿõ ïðèìåíÿþòñÿ ïîêàçàòåëè ðàñõîäîâ â öåëîì è ïî îòäåëüíûì ýëåìåíòàì (êàòåãîðèÿì, êëàññàì, ïîäêëàññàì, ñïåöèôèêàì).
Ê ñâîäíûì ôèíàíñîâûì ïîêàçàòåëÿì îòíîñÿòñÿ ïîêàçàòåëè äîõîäîâ è ðàñõîäîâ áþäæåòîâ, à òàêæå èõ îòäåëüíûõ ñîñòàâëÿþùèõ è èõ óäåëüíûå âåñà; ñóììû äåôèöèòîâ áþäæåòîâ; îòíîøåíèå (â ïðîöåíòàõ) äîõîäîâ, ðàñõîäîâ, äåôèöèòà ãîñóäàðñòâåííîãî áþäæåòà ê íàöèîíàëüíîìó äîõîäó, âàëîâîìó âíóòðåííåìó (íàöèîíàëüíîìó) ïðîäóêòó.
Íà óðîâíå íàöèîíàëüíîãî õîçÿéñòâà ôèíàíñîâûå ïîêàçàòåëè õàðàêòåðèçóþò îáúåì è ñòðóêòóðó ôèíàíñîâûõ ðåñóðñîâ ãîñóäàðñòâà, èõ ðàñïðåäåëåíèå ÷åðåç ãîñóäàðñòâåííûé áþäæåò è äðóãèå ôèíàíñîâûå ïëàíû, ðåíòàáåëüíîñòü ðàçëè÷íûõ îòðàñëåé íàöèîíàëüíîãî õîçÿéñòâà è äîëþ ïðèáûëè, ìîáèëèçóåìóþ â áþäæåò. Äëÿ ïîëó÷åíèÿ îáîáùàþùåé îöåíêè ýôôåêòèâíîñòè ôîðìèðîâàíèÿ ôèíàíñîâûõ ðåñóðñîâ ãîñóäàðñòâ, ñëóæàò ïîêàçàòåëè, õàðàêòåðèçóþùèå îòíîøåíèå îáúåìà ôèíàíñîâûõ ðåñóðñîâ ê âàëîâîìó íàöèîíàëüíîìó ïðîäóêòó è íàöèîíàëüíîìó äîõîäó.

II. анализ финансового планирования и финансового состояния предприятия на примере ТОО «Фит-Азия»

2.1 Краткая экономическая характеристика ТОО «Фит-Азия»

Строительная компания ТОО «Фит-Азия» основанная в 2002 году, начала свою деятельность со строительства и реконструкции небольших  объектов. 
 Компания «Фит-Азия» организована в форме ТОО, зарегистрирована 23.08.2002г. Юридический адрес ТОО «Фит-Азия» - Алматинская обл., карасайский р-он, пос. Каменка, ул. Х. Мукана 44. Товарищество с ограниченной ответственностью « Фит-Азия» действует на основании Устава. 
За 4 года существования компания значительно увеличила объем строительства и и успешно работает в нескольких смежных областях сроительной индустрии.
Основатели компании являются представителями нового поколения казахстанских предпринимателей, начавших свою предпринимательскую деятельность с начала обретения Казахстаном статуса суверенности. Во многом благодаря новому видению в бизнесе, хорошему уровню подготовки и профессионализму в области менеджмента, они успешно развили бизнес в сфере строительства в г. Алматы. 
За последние два года строительной компанией «Фит-Азия» было построено 9800 кв. м. элитного жилья. 
Строительная компания «Фит-Азия» имеет лицензию, позволяющую выполнять проектные и строительные работы на территории всей Республики Казахстан, а также осуществляет проектирование зданий общественного и промышленного назначения, индивидуальное элитное жилье.
В настоящее время строительная компания «Фит-Азия» представляет собой развитую организационную структуру, состоящую из следующих подразделений:
1.	Генеральный директор;
2.	Бухгалтерия;
3.	Центр взаиморасчетов;
4.	Архитектурно-дизайнерское бюро;
5.	строительное подразделение.
В строительной компании «Фит-Азия», постоянно работает 49 человек, в том числе 8 инженерно-технических работника. При увеличении объемов работ строительная компания привлекает субподрядные организации и необходимое количество работников различных специальностей. Высококлассные специалисты ведут разработку перспективных проектов по всем направлениям строительства. 
Архитектурно-дизайнерское проектирование ведется в соответствии с требованиями современного строительства. Архитекторы разрабатывают идею, готовят техническую документацию и осуществляют авторский контроль проекта. 
Строительное подразделение - с высоким качеством выполняет строительство, реконструкцию жилых и общественных зданий г.  Алматы.
Собственная грузоподъемная, дорожная и землеройная техника позволяет осуществлять СМР в наиболее сжатые сроки. 

2.2 Информационная база экономического анализа финансово  
коммерческой деятельности ТОО «Фит-Азия»

Â ñîâðåìåííûõ óñëîâèÿõ ðàçâèòèÿ ýêîíîìèêè, â óñëîâèÿõ ðûíêà, êîãäà ïðåäïðèÿòèå íåñеò îòâåòñòâåííîñòü çà ñâîþ äåÿòåëüíîñòü ñîîòâåòñòâåííûì èìóùåñòâîì, êîãäà åäèíñòâåííîé ãàðàíòèåé ñóùåñòâîâàíèÿ ñòàíîâèòñÿ åãî ýôôåêòèâíàÿ ðàáîòà, îñîáîå çíà÷åíèå ïðèîáðåòàåò ïðîáëåìà îöåíêè ýôôåêòèâíîñòè ôèíàíñîâî-êîììåð÷åñêîé äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ. Â äàííîì ðàçäåëå ïðèâåäåíà îöåíêà ýôôåêòèâíîñòè ôèíàíñîâî-êîììåð÷åñêîé äåÿòåëüíîñòè òîâàðèùåñòâà ñ îãðàíè÷åííîé îòâåòñòâåííîñòüþ «Фит-Азия» ñîñòîÿùàÿ èç ñëåäóþùèõ îñíîâíûõ íàïðàâëåíèé:
•	îöåíêà ñîñòîÿíèÿ ñðåäñòâ ïðåäïðèÿòèÿ, èõ ñîñòàâà, ðàçìåùåíèÿ è èñòî÷íèêîâ ôîðìèðîâàíèÿ;
•	îöåíêà ôèíàíñîâîé óñòîé÷èâîñòè, ò. å. ôèíàíñîâîé íåçàâèñèìîñòè, ïëàòеæåñïîñîáíîñòè è ñêîðîñòè îáîðîòà àêòèâîâ ïðåäïðèÿòèÿ;
•	àíàëèç ýôôåêòèâíîñòè äåÿòåëüíîñòè: ðåíòàáåëüíîñòè ïðîäóêöèè, ïðîèçâîäñòâåííûõ ôîíäîâ è èìóùåñòâà ïðåäïðèÿòèÿ;
•	àíàëèç äèíàìèêè è ñòðóêòóðû ïðèáûëè è òîâàðîîáîðîòà.
Äëÿ ðåøåíèÿ ïîñòàâëåííûõ çàäà÷, â ïåðâóþ î÷åðåäü, íåîáõîäèìî èçó÷èòü èíôîðìàöèîííóþ áàçó ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà;
Â ïðîöåññå ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà ôèíàíñîâî-êîììåð÷åñêîé äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ, ïðåæäå âñåãî, èñïîëüçóþòñÿ äàííûå: 
•	áóõãàëòåðñêîé îò÷еòíîñòè;
•	ñòàòèñòè÷åñêîé îò÷еòíîñòè;
•	ñèíòåòè÷åñêîãî è àíàëèòè÷åñêîãî áóõãàëòåðñêîãî ó÷еòà;
•	õîçÿéñòâåííî-ïðàâîâàÿ, òåõíè÷åñêàÿ, íîðìàòèâíî-ïëàíîâàÿ äîêóìåíòàöèÿ;
•	äàííûå îïåðàòèâíîãî ó÷еòà.
Îñíîâíûì èñòî÷íèêîì àíàëèòè÷åñêîé èíôîðìàöèè ÿâëÿåòñÿ áóõãàëòåðñêèé áàëàíñ (ôîðìà № 1), êîòîðûé ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé ñãðóïïèðîâàííûå â îïðåäåëеííîì ïîðÿäêå è îáîáùеííûå ñâåäåíèÿ î âåëè÷èíå ñðåäñòâ ïðåäïðèÿòèÿ â åäèíîì äåíåæíîì èçìåðèòåëå íà êîíêðåòíûé ìîìåíò âðåìåíè.8
Äðóãèì âàæíûì èñòî÷íèêîì àíàëèòè÷åñêîé èíôîðìàöèè ÿâëÿåòñÿ «Îò÷еò î äîõîäàõ è ðàñõîäàõ». Èç ýòîé ôîðìû ïîëó÷àåì ñâåäåíèÿ î âûðó÷êå îò ðåàëèçàöèè, ñåáåñòîèìîñòè ðåàëèçîâàííîé ïðîäóêöèè, áàëàíñîâîé è ÷èñòîé ïðèáûëè è äðóãèå. 
2.3 Анализ финансового состояния ТОО «Фит-Азия».

Анализ имущества ТОО «Фит-Азия». Èíôîðìàöèÿ îá èìóùåñòâå ïðåäïðèÿòèÿ íóæíà, ïðåæäå âñåãî, ðóêîâîäèòåëþ ñàìîãî ïðåäïðèÿòèÿ äëÿ ïëàíèðîâàíèÿ äåÿòåëüíîñòè ïðè ñîñòàâëåíèè Áèçíåñ-ïëàíà è äëÿ ïðèíÿòèÿ ïðàâèëüíûõ óïðàâëåí÷åñêèõ ðåøåíèé ïî èòîãàì ãîäà, à òàêæå êîììåð÷åñêèì áàíêàì, êðåäèòóþùèì ïðåäïðèÿòèå, ïàðòíеðàì. Äëÿ ðåøåíèÿ ýòîãî âîïðîñà ñîñòàâèì òàáëèöû.

Â ýêîíîìèêå òåìï ïðèðîñòà ðàññ÷èòûâàåòñÿ ïî ôîðìóëå 1: ãäå
À - èçó÷àåìûé ïîêàçàòåëü;

Òàáëèöà 1. 
Ñîñòàâ, ñòðóêòóðà è äèíàìèêà èìóùåñòâà ïðåäïðèÿòèÿ*
тыс. тенге 
№ ï/ï	Íàèìåíîâàíèå ïîêàçàòåëåé	№ ñòð	Íà íà÷àëî ãîäà	Íà êîíåö ãîäà	Îòêëîíåíèå (+;-)	
1	2	3	4	5	6	
1	Âàëþòà áàëàíñà,					
	Èòîã ñòð. 100.30.024 áàëàíñà,	1	155 990	516 394	+360 404	
	Â òîì ÷èñëå èìóùåñòâî ïðåäïðèÿòèÿ 	2	882	984	+102	
	Â %% ê èìóùåñòâó ïðåäïðèÿòèÿ (2:1100)	3	0,565	0,191		
2	Îñíîâíûå ñðåäñòâà è âíåîáîðîòíûå àêòèâû 	4	----	2 920	+2 920	
	Â %% ê èìóùåñòâó	5	----	296,6		
3	Îáîðîòíûå ñðåäñòâà 	6	155 180	512 705	+357 525	
	Â %% ê èìóùåñòâó ïðåäïðèÿòèÿ, (6:2100)	7	17 594	52 081		
3.1	Ìàòåðèàëüíûå îáîðîòíûå àêòèâû 	8	128 055	424 489	+296 434	
	Â %% ê îáîðîòíûì àêòèâàì (8:6100)	9	82,5	82,8	+0,3	
3.2	Îïðàâäàííàÿ äåáèòîðñêàÿ çàäîëæåííîñòü (èç ð.2 àêòèâà áàëàíñà)	10	26 842	87 711	+60 869	
	Â %% ê îáîðîòíûì àêòèâàì (10:6100)	11	17,3	17,11	+0,19	
3.3	Äåíåæíûå ñðåäñòâà è êðàòêîñðî÷íûå ôèíàíñîâûå âëîæåíèÿ 	12	283	504	+221	
	Â %% ê îáîðîòíûì àêòèâàì (12:6100)	13	0,2	0,1	+0,1	
* Таблица составлено отчетности ÒÎÎ «Фит-Азия» за 2006г.

 - ïðèðîñò ïî ñîîòâåòñòâóþùåìó ïîêàçàòåëþ, îïðåäåëÿåìûé êàê ðàçíèöà ìåæäó îò÷еòíûì ïîêàçàòåëåì (À1) è áàçèñíûì (À0).
Èçó÷àåìûé ïîêàçàòåëü - èìóùåñòâî ïðåäïðèÿòèÿ. Òåìï ïðèðîñòà ñîñòàâèë 11,61 % (102 436: 882 000  100).
Â ñîñòàâå ýòîãî èìóùåñòâà ê íà÷àëó îò÷еòíîãî ïåðèîäà îáîðîòíûå ñðåäñòâà («ìîáèëüíûå») ñîñòàâëÿëè 0,6 % â èìóùåñòâå ïðåäïðèÿòèÿ. Çà îò÷еòíûé ãîä îíè óâåëè÷èëèñü íà 102 436 òûñ. òåíãå è òàêæå ñîñòàâëÿþò 0,2 % â èìóùåñòâå ïðåäïðèÿòèÿ. ×åì âûøå óäåëüíûé âåñ îáîðîòíûõ àêòèâîâ â ñòîèìîñòè èìóùåñòâà, òåì ó ïðåäïðèÿòèÿ áîëüøå âîçìîæíîñòåé ìàíåâðèðîâàòü ñâîþ ðàáîòó, óâåëè÷èòü òîâàðîîáîðîò. Îáîðîòíûå àêòèâû çíà÷èòåëüíî áûñòðåå, ÷åì âíåîáîðîòíûå, èëè, èììîáèëèçîâàííûå àêòèâû (îñíîâíûå ñðåäñòâà è äðóãèå äîëãîñðî÷íûå âëîæåíèÿ) ïðåâðàùàþòñÿ èç èíûõ ôîðì â äåíåæíóþ. Êðîìå òîãî, íàïðèìåð, îñíîâíûå ñðåäñòâà êðîìå ôèçè÷åñêîãî ñíàøèâàíèÿ ïîäâåðæåíû ìîðàëüíîìó èçíîñó, ÷òî çíà÷èòåëüíî ïîíèæàåò èõ ëèêâèäíîñòü.
Íà ïðàêòèêå ñ÷èòàåòñÿ, ÷òî åñëè óäåëüíûé âåñ îáîðîòíûõ àêòèâîâ â èìóùåñòâå ïðåâûøàåò 60 %, òî ïðåäïðèÿòèå ìîæåò áûòü îòíåñåíî ê ðàçðÿäó ïîòåíöèàëüíî ñïîñîáíûõ ïðèñïîñîáèòüñÿ ê ðûíî÷íûì îòíîøåíèÿì.
Íåîáõîäèìî îáðàòèòü âíèìàíèå íà ðîñò äåíåæíûõ ñðåäñòâ, êîòîðûé ñîñòàâèë 221 168 òûñ. òåíãå, õîòÿ óäåëüíûé âåñ â ñîñòàâå èìóùåñòâà ïðåäïðèÿòèÿ óâåëè÷èëñÿ íà 0, 1 %. Òàêæå íà 0,19 % óâåëè÷èëñÿ óäåëüíûé âåñ îïðàâäàííîé äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè. Óâåëè÷åíèå óäåëüíîãî âåñà â ñîñòàâå èìóùåñòâà ïðåäïðèÿòèÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ è îïðàâäàííîé äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè ìîæíî îáúÿñíèòü óâåëè÷åíèåì ìàòåðèàëüíûõ îáîðîòíûõ àêòèâîâ íà 296 434 218 òûñ. òåíãå ïî ñðàâíåíèþ ñ íà÷àëîì ãîäà  óâåëè÷åíèåì óäåëüíîãî âåñà â îáùåì îáúеìå èìóùåñòâà íà 0,3 %. Îáîðîòíûå ñðåäñòâà óâåëè÷èëèñü â öåëîì íà 102 436 òûñ. òåíãå, à òåìï èõ ïðèðîñòà ñîñòàâèë 11,61 % (102 436: 882 000  100).
Ôèíàíñîâûé ðåçóëüòàò, ïîëó÷åííûé ïðåäïðèÿòèåì, áëàãîñîñòîÿíèå åãî ïåðñîíàëà, ïðèîáðåòåíèå è ñîçäàíèå èìóùåñòâà èññëåäóåìîãî ïðåäïðèÿòèÿ îñóùåñòâëÿåòñÿ çà ñ÷еò ñîáñòâåííûõ è çàеìíûõ ñðåäñòâ, õàðàêòåðèñòèêà ñîîòíîøåíèÿ êîòîðûõ âî ìíîãîì ðàñêðûâàåò  ñóùíîñòü åãî ôèíàíñîâîãî ñîñòîÿíèÿ. Îöåíêà ñòðóêòóðû è äèíàìèêè ñîáñòâåííûõ  è çàеìíûõ ñðåäñòâ, âëîæåííûõ â èìóùåñòâî ïðåäïðèÿòèÿ, äàíà â ñëåäóþùåé òàáëèöå. 

Òàáëèöà 2. 

Îöåíêà ñòðóêòóðû è äèíàìèêè ñîáñòâåííûõ è çàеìíûõ ñðåäñòâ, âëîæåííûõ â èìóùåñòâî ïðåäïðèÿòèÿ*
тыс. тенге 
	№ ï/ï	Íàèìåíîâàíèå ïîêàçàòåëåé	№ ñòð.	Íà íà÷àëî ãîäà	Íà êîíåö ãîäà	Îòêëîíåíèå (+;-)	
1	2	3	4	5	6	
1	Âàëþòà áàëàíñà,	1	155 990	516 394	+360 404	
	â òîì ÷èñëå èìóùåñòâî ïðåäïðèÿòèÿ (ñòð. 2 òàáë. 2.1)	2	882	984	+102	
2	Ñîáñòâåííûå ñðåäñòâà (ñîáñòâåííûé êàïèòàë) 	3	-5 771	-115 064	-109 293	
	Â %% ê èìóùåñòâó (3:2100)	4	-654,3	-11693,5	-11 034	
2.1	Ñîáñòâåííûå îáîðîòíûå ñðåäñòâà (ñîáñòâåííûé îáîðîòíûé êàïèòàë) 	5	-5 771	-115 064	-109 293	
2.2	Â %% ê ñîáñòâåííûì ñðåäñòâàì (ñîáñòâåííîìó êàïèòàëó), (5:3100)	6	100,0	100,0		
3	Çàеìíûå ñðåäñòâà (çàеìíûé êàïèòàë) ñòð. 650+860
Â %% ê èìóùåñòâó (7:2100)	7
8	161 761
18 340	631 458
64 146	+469 697
+45 806	
	Èç íèõ 					
3.1	Äîëãîñðî÷íûå ôèíàíñîâûå îáÿçàòåëüñòâà 	9	44 310	422 180	+377 870	
3.2	Ðàñ÷еòû è ïðî÷èå ïàññèâû (êðåäèòîðñêàÿ çàäîëæåííîñòü) 	10	65 941	208 092	+142 151	
	Â %% ê çàеìíûì ñðåäñòâàì (10:7100)	11	40,76	32,95		
* Таблица составлено отчетности ÒÎÎ «Фит-Азия» за 2006г.

Ðàññìàòðèâàÿ äàííûå, ïðèâåäеííûå â òàáëèöå 2 ìîæíî çàìåòèòü, ÷òî ñòîèìîñòü èìóùåñòâà ïðåäïðèÿòèÿ, âûðîñøàÿ çà àíàëèçèðóåìûé ïåðèîä íà 102 436 òûñ. òåíãå, óìåíüøèëàñü íà  109 292 717 òûñ. òåíãå èëè íà -30,32% (-109 292 717 : +360 403 967  100), çà ñ÷еò ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà, à çà ñчетò çàеìíîãî êàïèòàëà - íà +469 696 684 òûñ. òåíãå, èëè íà 458 526 % (469 696 684 : 102 436  100). Çà ýòîò ïåðèîä çíà÷èòåëüíî âûðîñëà ñòîèìîñòü ñîáñòâåííîãî îáîðîòíîãî êàïèòàëà,  âåëè÷èíà æå åãî â ñòðóêòóðå ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà îñòàëàñü ïðåæíåé. Îòìåòèì, ÷òî óðîâåíü ïîñëåäíåãî ïîêàçàòåëÿ âñåãäà äîëæåí ïðåâûøàòü 60 %, â ïðîòèâíîì ñëó÷àå ïðåäïðèÿòèå òåðÿåò ñâîþ ôèíàíñîâóþ íåçàâèñèìîñòü è ñòàíîâèòñÿ â çíà÷èòåëüíîé ñòåïåíè çàâèñèìî îò çàеìíûõ èñòî÷íèêîâ.
Анализ финансовой независимости ТОО «Фит-Азия». Ôèíàíñîâàÿ óñòîé÷èâîñòü ïðåäïðèÿòèÿ â îòå÷åñòâåííîé ïðàêòèêå îïðåäåëÿåòñÿ «Óðîâíåì ôèíàíñîâîé íåçàâèñèìîñòè» è «Óðîâíåì ïëàòåæåñïîñîáíîñòè è ëèêâèäíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ».
Óðîâåíü ôèíàíñîâîé íåçàâèñèìîñòè õàðàêòåðèçóåòñÿ ðÿäîì ïîêàçàòåëåé.
Îñíîâîïîëàãàþùåé õàðàêòåðèñòèêîé óðîâíÿ ôèíàíñîâîé íåçàâèñèìîñòè ïðåäïðèÿòèÿ ÿâëÿåòñÿ óðîâåíü îáùåé ôèíàíñîâîé íåçàâèñèìîñòè, êîòîðûé îïðåäåëÿåòñÿ êàê ÷àñòíîå îò äåëåíèÿ ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà íà èìóùåñòâî ïðåäïðèÿòèÿ (îáùóþ âåëè÷èíó êàïèòàëà ïðåäïðèÿòèÿ). Îáû÷íî îí ðàññ÷èòûâàåòñÿ â ïðîöåíòàõ. Åñëè åãî âåëè÷èíà áîëüøå 50 %, òî ïðåäïðèÿòèå íåçàâèñèìî îò çàеìíûõ èñòî÷íèêîâ, åñëè ìåíåå 50 %, òî ïðåäïðèÿòèå çàâèñèìî îò çàеìíûõ èñòî÷íèêîâ. Äàííûé êîýôôèöèåíò áûë íàìè ðàññ÷èòàí â òàáëèöå 2, ñòð. 4: íà íà÷àëî ïåðèîäà îí ñîñòàâèë -654,3 %, íà îò÷еòíóþ äàòó åãî âåëè÷èíà ñíèçèëàñü íà -11 034 % è ñîñòàâèëà -11 693,5 %. Òåíäåíöèÿ íåáëàãîïðèÿòíàÿ, òåì áîëåå ÷òî ñàì ïîêàçàòåëü ìåíåå 50 % êàê íà íà÷àëî, òàê è íà êîíåö ãîäà.
Â äîïîëíåíèå ê óêàçàííîìó ïîêàçàòåëþ ðàññ÷èòûâàþò:
Óðîâåíü ôèíàíñîâîé íåçàâèñèìîñòè â ôîðìèðîâàíèè îáîðîòíûõ àêòèâîâ (Ê íåçàâ. îá. àêò.). îí îïðåäåëÿåòñÿ ïî ôîðìóëå:

(2)

Óðîâåíü ôèíàíñîâîé íåçàâèñèìîñòè â ôîðìèðîâàíèè çàïàñîâ è çàòðàò (Ê íåçàâ. çàïàñîâ.). Åãî ðàññ÷èòûâàþò ïî ôîðìóëå:

(3)

Íà íà÷àëî îò÷еòíîãî ïåðèîäà Ê íåçàâ. îá. àêò. = -5 771 : 155 990 100 = -3,7 % , íà îò÷еòíóþ äàòó îí ðàâåí -22,3 % (-115 064 : 516 394  100), ò. å. óâåëè÷èëñÿ íà 18,6 %, ÷òî âëå÷еò çà ñîáîé áîëüøóþ çàâèñèìîñòü ïðè ôîðìèðîâàíèè îáîðîòíûõ àêòèâîâ îò ïðèâëå÷еííûõ çàеìíûõ èñòî÷íèêîâ. Îòìåòèì, ÷òî äàííàÿ âåëè÷èíà äîëæíà ïðåâûøàòü 60 %, â íàøåì ïðèìåðå îíà íàìíîãî íèæå.
Ê íåçàâ. çàïàñîâ íà íà÷àëî ãîäà ðàâåí -4,5 % (-5 771 : 128 055  100), íà îò÷еòíóþ äàòó îí ñîñòàâèë -27,1 % (-115 064 : 424 489  100). Çíà÷åíèå ýòîãî ïîêàçàòåëÿ äîëæíî ïðåâûøàòü 60 - 80 %, ÷òî òàêæå õàðàêòåðèçóåò óõóäøåíèå ôèíàíñîâîé íåçàâèñèìîñòè ïðåäïðèÿòèÿ.
Äðóãîé, íå ìåíåå âàæíîé õàðàêòåðèñòèêîé ôèíàíñîâîé íåçàâèñèìîñòè ïðåäïðèÿòèÿ ÿâëÿåòñÿ êîýôôèöèåíò ïðèâëå÷åíèÿ (Ê ïð.), êîòîðûé ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé ÷àñòíîå îò äåëåíèÿ âñåé ñóììû îáÿçàòåëüñòâ ïî ïðèâëå÷еííûì çàеìíûì ñðåäñòâàì ê ñóììå ñîáñòâåííûõ ñðåäñòâ. Ðàññ÷èòûâàåòñÿ ïî äàííûì òàáëèöû 2. Îí óêàçûâàåò, ñêîëüêî çàеìíûõ ñðåäñòâ ïðèâëåêëî ïðåäïðèÿòèå íà îäíó òåíãå âëîæåííûõ â àêòèâû ñîáñòâåííûõ ñðåäñòâ (ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà). Íà íà÷àëî îò÷еòíîãî ïåðèîäà Ê ïð. ðàâåí 2 802 % (161 761 : -5 771  100), íà îò÷еòíóþ äàòó îí ñîñòàâèë 548 % (631 458 : -115 064  100).
Çíà÷åíèå ýòîãî ïîêàçàòåëÿ íå äîëæíî ïðåâûøàòü 100 %, ÷òî ãîâîðèò îá î÷åíü áîëüøîé çàâèñèìîñòè ïðåäïðèÿòèÿ îò ïðèâëå÷åíèÿ çàеìíîãî êàïèòàëà.
Â öåëîì, íà îñíîâàíèè ïðîâåäеííûõ âûøå ðàñ÷еòîâ ìîæíî îòìåòèòü, ÷òî ÒÎÎ «Фит-Азия» ôèíàíñîâî çàâèñèìî îò ïðèâëå÷åííîãî çàеìíîãî êàïèòàëà. Ýòî ìîæåò îáúÿñíÿòüñÿ ñïåöèôèêîé ðàáîòû ÒÎÎ «Фит-Азия», ò. ê. â áîëüøèíñòâå ñëó÷àåâ ïðåäïðèÿòèå ðàáîòàåò ïî ïðåäîïëàòå. 
Оценка платёжеспособности и ликвидности ТОО «Фит-Азия». Äëÿ õàðàêòåðèñòèêè ôèíàíñîâîé óñòîé÷èâîñòè íåäîñòàòî÷íî ðàññ÷èòàòü ïîêàçàòåëè ôèíàíñîâîé íåçàâèñèìîñòè ïðåäïðèÿòèÿ. Ïîýòîìó ñëåäóþùåé çàäà÷åé àíàëèçà ÿâëÿåòñÿ îöåíêà ïëàòåæåñïîñîáíîñòè ýòîãî ïðåäïðèÿòèÿ.
Ïîä ïëàòеæåñïîñîáíîñòüþ ïîíèìàåòñÿ ñïîñîáíîñòü ïðåäïðèÿòèÿ ê ïîãàøåíèþ ñâîèõ êðàòêîñðî÷íûõ äîëãîâûõ îáÿçàòåëüñòâ, èíûìè ñëîâàìè ñóììà òåêóùèõ àêòèâîâ À ò (çàïàñîâ, äåíåæíûõ ñðåäñòâ, äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè è äеðóãèõ àêòèâîâ) áîëüøå èëè ðàâíà åãî âíåøíåé çàäîëæåííîñòè Ç âíåø. (ïî îáÿçàòåëüñòâàì), ò. å. 
                                               (4)

Òåêóùèå àêòèâû                         À = Ç + Ä, 	(5)
ãäå
Ç - çàïàñû è çàòðàòû;
Ä - äåíåæíûå ñðåäñòâà, ðàñ÷еòû è ïðî÷èå àêòèâû 

	Ç âíåø. = ÄÔÎ + ÐÏÏ,	(6)
 ãäå
ÄÔÎ - äîëãîñðî÷íûå äîëãîâûå îáÿçàòåëüñòâà;
ÐÏÏ - ðàñ÷еòû  ïðî÷èå ïàññèâû (â òîì ÷èñëå êðàòêîñðî÷íûå êðåäèòû áàíêà è êðåäèòîðñêàÿ çàäîëæåííîñòü).
Èñïîëüçóÿ äàííûå áàëàíñà, íåîáõîäèìî óñòàíîâèòü íà íà÷àëî è êîíåö ãîäà ïî ïðåäïðèÿòèþ äèíàìèêó òåêóùèõ àêòèâîâ è âíåøíåé çàäîëæåííîñòè, à òàêæå îïðåäåëèòü ïëàòеæåñïîñîáíîñòü ïðåäïðèÿòèÿ íà íà÷àëî è íà êîíåö ãîäà.24

Òàáëèöà 3. 
Îöåíêà ïëàòåæåñïîñîáíîñòè  ÒÎÎ «Фит-Азия»*
тыс. тенге
№ ï/ï	Íàèìåíîâàíèå ïîêàçàòåëåé	№ ñòð.	Íà íà÷àëî ãîäà	Íà êîíåö ãîäà	Îòêëîíåíèå (+;-)	
1	Çàïàñû è çàòðàòû 	1	128 055	424 489	+296 434	
2	Äåíåæíûå ñðåäñòâà, ðàñ÷еòû è ïðî÷èå àêòèâû 	2	283	504	+221	
3	Èòîãî òåêóùèå àêòèâû 	3	128 338	424 993	+296 655	
4	Äîëãîñðî÷íûå ôèíàíñîâûå îáÿçàòåëüñòâà 	4	----	----	----	
5	Ðàñ÷еòû è ïðî÷èå ïàññèâû 	5	65 941	208 092	+142 151	
6	Èòîãî âíåøíÿÿ çàäîëæåííîñòü 	6	65 941	208 092	+142 151	
* Таблица составлено отчетности ÒÎÎ «Фит-Азия» за 2006г.

Ñðàâíèâàÿ ñòðîêè 3 è 6 òàáëèöû 3, îïðåäåëÿåì:
128 338 > 65 941, ñëåäîâàòåëüíî, ïðåäïðèÿòèå â ñîñòîÿíèè îòâåòèòü ïî êðàòêîñðî÷íûì îáÿçàòåëüñòâàì, ò. å. ÿâëÿåòñÿ ïëàòеæåñïîñîáíûì.
424 993 > 208 092, ñëåäîâàòåëüíî, íà êîíåö ãîäà ÒÎÎ «Фит-Азия» òàêæå ÿâëÿåòñÿ ïëàòеæåñïîñîáíûì.
Íî óêàçàííàÿ îöåíêà ïëàòеæåñïîñîáíîñòè íå î÷åíü òî÷íà. Â îòå÷åñòâåííîé ïðàêòèêå ñîñòîÿíèå ïëàòеæåñïîñîáíîñòè îöåíèâàåòñÿ ïîñðåäñòâîì ñðàâíåíèÿ ëèêâèäíûõ ðåñóðñîâ ñ êðàòêîñðî÷íûìè äîëãîâûìè îáÿçàòåëüñòâàìè, äëÿ ÷åãî íåîáõîäèìà ïðåäâàðèòåëüíàÿ ãðóïïèðîâêà ïîçèöèé àêòèâà áàëàíñà ïî óðîâíþ èç ëèêâèäíîñòè.
Ïî óðîâíþ ëèêâèäíîñòè èìóùåñòâî ïðåäïðèÿòèÿ, ïðåäñòàâëåííîå â àêòèâå áàëàíñà, âûäåëÿþò â ÷åòûðå ãðóïïû.
Ïåðâàÿ ãðóïïà - íåìåäëåííî ðåàëèçóåìûå àêòèâû, òî åñòü äåíåæíûå ñðåäñòâà è êðàòêîñðî÷íûå ôèíàíñîâûå âëîæåíèÿ.
Âòîðàÿ ãðóïïà, êîòîðóþ îáû÷íî íàçûâàþò «áûñòðî ðåàëèçóåìûå àêòèâû», ýòî äåáèòîðñêàÿ çàäîëæåííîñòü â îïðàâäàííîé åе ÷àñòè.
Ê òðåòüåé ãðóïïå, ê èìóùåñòâó ñðåäíåé ðåàëèçóåìîñòè, ïðèíÿòî îòíîñèòü ìàòåðèàëüíûå îáîðîòíûå àêòèâû, èç êîòîðûõ ñëåäóåò èñêëþ÷èòü íåõîäîâûå, çàëåæàëûå, ò. å. íåëèêâèäíûå è òðóäíîðåàëèçóåìûå ÒÌÖ. 
Ê ÷åòâеðòîé ãðóïïå, êîòîðàÿ ÷àùå âñåãî íàçûâàåòñÿ «òðóäíîðåàëèçóåìîå è íåëèêâèäíîå èìóùåñòâî», îòíîñÿò âñе òî èìóùåñòâî, êîòîðîå ìû èñêëþ÷èëè èç ïåðâûõ òðеõ ãðóïï, ïëþñ îñíîâíûå ñðåäñòâà è ïðî÷èå âíåîáîðîòíûå àêòèâû.
Â ñîîòâåòñòâèè ñ ïðåäëîæåííîé êëàññèôèêàöèåé àêòèâîâ áàëàíñà ïî óðîâíþ èõ ëèêâèäíîñòè ðàññ÷èòûâàþò êîýôôèöèåíòû:
1) Àáñîëþòíîé ëèêâèäíîñòè, äåíåæíîé ëèêâèäíîñòè, àáñîëþòíîé ïëàòеæåñïîñîáíîñòè (â ðàçðÿäå ïóáëèêàöèé ýòîò êîýôôèöèåíò íîñèò ðàçíûå íàçâàíèÿ, õîòÿ ñóùíîñòü åãî îò ýòîãî íå ìåíÿåòñÿ). Íàçîâеì åãî «êîýôôèöèåíò àáñîëþòíîé ëèêâèäíîñòè» (Ê àáñ. ëèêâ.). Ýòî äðîáü, â ÷èñëèòåëå êîòîðîé ïîêàçûâàåòñÿ ñòîèìîñòü íåìåäëåííî ðåàëèçóåìûõ àêòèâîâ, ò. å. ïåðâîé ãðóïïû àêòèâîâ, à â çíàìåíàòåëå - êðàòêîñðî÷íûå äîëãîâûå îáÿçàòåëüñòâà ïðåäïðèÿòèÿ. Â çàïàäíîé ïðàêòèêå çíà÷åíèÿ ýòîãî êîýôôèöèåíòà ïðèçíàþòñÿ òåîðåòè÷åñêè äîñòàòî÷íûìè, åñëè îíè ïðåâûøàþò 0,25 - 0,30 åäèíèö, òî åñòü ñ÷èòàåòñÿ âïîëíå äîñòàòî÷íûì èìåòü 25 - 30 ïðîöåíòîâ ðåàëüíûõ äåíåã ïî îòíîøåíèþ ê êðàòêîñðî÷íûì äîëãîâûì îáÿçàòåëüñòâàì, ÷òîáû áûòü ïðèçíàííûì ïëàòеæåñïîñîáíûì. Â îòå÷åñòâåííîé ïðàêòèêå, â óñëîâèÿõ êðèçèñà íåïëàòåæåé çíà÷åíèå êîýôôèöèåíòà àáñîëþòíîé ëèêâèäíîñòè äîëæíî áûòü íå ìåíåå 0,5 åäèíèö.
 Ïðåâûøåíèå çíà÷åíèÿ òàêîãî êîýôôèöèåíòà íàä åäèíèöåé îçíà÷àåò áåçóêîðèçíåííóþ äåíåæíóþ ëèêâèäíîñòü, íî ñ òî÷êè çðåíèÿ ýôôåêòèâíîñòè ôèíàíñîâî-êîììåð÷åñêîé äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ ýòî íåðàâåíñòâî ãîâîðèò î íåðàöèîíàëüíîì èñïîëüçîâàíèè ñâîáîäíûõ äåíåæíûõ ñðåäñòâ. Äåíüãè äîëæíû ”ðàáîòàòü“ è ïðèíîñèòü äîïîëíèòåëüíóþ ïðèáûëü (äîõîä).
2) Êîýôôèöèåíò ïðîìåæóòî÷íîãî ïîêðûòèÿ èëè ñðî÷íîé ëèêâèäíîñòè (Ê ïï). Â ñèñòåìå ýòîãî êîýôôèöèåíòà ïîêàçûâàåòñÿ ñóììà äåíåæíûõ ñðåäñòâ, êðàòêîñðî÷íûõ ôèíàíñîâûõ âëîæåíèé, ðåàëüíûõ ê ïîëó÷åíèþ â îò÷еòíîì ïåðèîäå, è äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè â îïðàâäàííîé åе ÷àñòè, ò. å. ñóììà ñòàòåé àêòèâà áàëàíñà, îòíåñеííûõ  ê ïåðâîé è âòîðîé êëàññèôèêàöèîííûì ãðóïïàì ïî óðîâíþ èõ ëèêâèäíîñòè. Çíàìåíàòåëü êîýôôèöèåíòà òîò æå, ÷òî è ó ïîêàçàòåëÿ ëèêâèäíîñòè - êðàòêîñðî÷íûå äîëãîâûå îáÿçàòåëüñòâà. Åãî ðàññ÷èòûâàþò äëÿ òîãî, ÷òîáû çíàòü, êàêèìè ôèíàíñîâûìè ðåñóðñàìè ðàñïîëàãàåò ïðåäïðèÿòèå, íå ïðèáåãàÿ ê ðåàëèçàöèè ìàòåðèàëüíûõ îáîðîòíûõ àêòèâîâ, äëÿ ïîãàøåíèÿ ñâîèõ äîëãîâûõ îáÿçàòåëüñòâ. Òåîðåòè÷åñêè îïðàâäàííàÿ âåëè÷èíà ýòîãî ïîêàçàòåëÿ â îòå÷åñòâåííîé ïðàêòèêå ëåæèò â äèàïàçîíå 0,7 - 0,8 åäèíèöû.
3) Êîýôôèöèåíò òåêóùåé ëèêâèäíîñòè èëè îáùåãî ïîêðûòèÿ (Ê òåê. ëèêâ.), â ÷èñëèòåëå êîòîðîãî áåðеòñÿ ñóììà âñåõ äåíåæíûõ ñðåäñòâ, êðàòêîñðî÷íûõ äåíåæíûõ âëîæåíèé, ðåàëüíûõ ê ïîëó÷åíèþ, äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè â îïðàâäàííîé åе ÷àñòè è ìàòåðèàëüíûõ îáîðîòíûõ ñðåäñòâ áåç ó÷еòà íåëèêâèäîâ, òî åñòü â ÷èñëèòåëå äîëæíà áûòü ñóììà ïåðâûõ òðеõ êâàëèôèêàöèîííûõ ãðóïï ïî óðîâíþ èõ ëèêâèäíîñòè, çíàìåíàòåëü äðîáè - êðàòêîñðî÷íûå äîëãîâûå îáÿçàòåëüñòâà. Ýòîò ïîêàçàòåëü îòðàæàåò ñïîñîáíîñòü ïðåäïðèÿòèÿ ïîãàñèòü çà ñ÷еò ìîáèëèçàöèè âñåõ ëèêâèäíûõ îáîðîòíûõ àêòèâîâ ñâîè äîëãîâûå îáÿçàòåëüñòâà. Çíà÷åíèå ýòîãî êîýôôèöèåíòà ñ÷èòàåòñÿ äîñòàòî÷íûì äëÿ íîðìàëüíîãî ôóíêöèîíèðîâàíèÿ ïðåäïðèÿòèÿ, åñëè îíî êîëåáëåòñÿ â èíòåðâàëå 2,0 - 2,5 åäèíèöû. Åñëè åãî âåëè÷èíà ìåíüøå åäèíèöû, òî ýòî ñâèäåòåëüñòâóåò î íåäîñòàòî÷íîñòè îáúеìà ëèêâèäíûõ îáîðîòíûõ àêòèâîâ, íåîáõîäèìûõ äëÿ ïîãàøåíèÿ êðàòêîñðî÷íûõ äîëãîâûõ îáÿçàòåëüñòâ. Â ñâÿçè ñ ýòèì âîçíèêàåò íåîáõîäèìîñòü äëÿ ïîãàøåíèÿ ïîñëåäíèõ èñïîëüçîâàòü â êà÷åñòâå ëèêâèäíûõ ðåñóðñîâ îñíîâíûå ñðåäñòâà è äðóãèå äîëãîñðî÷íûå âëîæåíèÿ, ÷òî ãðîçèò áàíêðîòñòâîì ïðåäïðèÿòèÿ.
Êëàññèôèöèðóåì îáîðîòíûå àêòèâû ÒÎÎ «Фит-Азия» ïî óðîâíþ èõ ëèêâèäíîñòè è îáîáùèì ðåçóëüòàòû â òàáëèöå 4.
Çà îò÷еòíûé ïåðèîä çíà÷åíèå êîýôôèöèåíòà àáñîëþòíîé ëèêâèäíîñòè çíà÷èòåëüíî óìåíüøèëîñü (íà 0,002 åäèíèöû) è íà îò÷еòíóþ äàòó ñîñòàâèëî 0,001 åäèíèöû. Ýòî íå î÷åíü õîðîøàÿ òåíäåíöèÿ, â öåëîì óõóäøàþùàÿ ïëàòеæåñïîñîáíîñòü ïðåäïðèÿòèÿ, òåì áîëåå ÷òî äàííûé êîýôôèöèåíò õîòÿ è íå íà ìíîãî, íî íèæå òåîðåòè÷åñêè äîïóñòèìîãî óðîâíÿ â óñëîâèÿõ êðèçèñà íåïëàòåæåé (íà íà÷àëî ãîäà ýòîò ïîêàçàòåëü áûë õîðîøèì). Òåïåðü âìåñòî 0,2 % ïðåäïðèÿòèå ìîæåò íåìåäëåííî ïîãàñèòü òîëüêî 0,1 % ñâîèõ êðàòêîñðî÷íûõ çàеìíûõ îáÿçàòåëüñòâ, òî åñòü çíà÷åíèå ïîêàçàòåëÿ óìåíüøèëîñü íà 0,1 %.

Òàáëèöà.4. 
Ãðóïïèðîâêà àêòèâîâ ïðåäïðèÿòèÿ ïî óðîâíþ 
èõ ëèêâèäíîñòè*

№ ï/ï	Àêòèâû	№ ñòð.	Íà íà÷àëî îò÷еòíîãî ãîäà	Íà êîíåö îò÷еòíîãî ãîäà	Èçìåíåíèÿ çà îò÷еòíûé ïåðèîä (+;-)	
1	2	3	4	5	6	
1	Íåìåäëåííî ðåàëèçóåìûå àêòèâû					
1.1	Êàññà	1	----	----	----	
1.2	Ðàñ÷еòíûé ñ÷еò	2	283	504	+221	
1.3	Âàëþòíûé ñ÷еò	3	----	----	----	
1.4	Ïðî÷èå äåíåæíûå ñðåäñòâà	4	----	----	----	
	Èòîãî íåìåäëåííî ðåàëèçóåìûå àêòèâû					
1.5	Â ñóììå (1+2+3+4)	5	283	504	+221	
	Â %% ê èìóùåñòâó ïðåäïðèÿòèÿ (5:16100)	6				
2	Áûñòðîðåàëèçóåìûå àêòèâû					
2.1	Äåáèòîðñêàÿ çàäîëæåííîñòü	7	26 842	87 711	+60 869	
2.2	Íåîïðàâäàííàÿ äåáèòîðñêàÿ çàäîëæåííîñòü	8	----	----	----	
	Èòîãî áûñòðîðåàëèçóåìûå àêòèâû (7-8)	9	26 842	87 711	+60 869	
2.4	Â %% ê èìóùåñòâó ïðåäïðèÿòèÿ (9:16100)	10				
3	Èìóùåñòâî ñðåäíåé ðåàëèçóåìîñòè					
3.1	Çàïàñû è çàòðàòû 	11	128 055	424 489	+296 434	
3.2	Â òîì ÷èñëå íåõîäîâûå, çàëåæàëûå	12	----	----	----	
3.3	Èòîãî èìóùåñòâî ñðåäíåé ðåàëèçóåìîñòè (11-12)	13	128 055	424 489	+296 434	
3.4	Â %% ê èìóùåñòâó ïðåäïðèÿòèÿ (13:16100)	14				
4	Òðóäíîðåàëèçóåìîå è íåëèêâèäíîå èìóùåñòâî	15	----	----	----	
5	Âñåãî èìóùåñòâà ïðåäïðèÿòèÿ (5+9+13)	16	155 180	512 704	+357 524	
* Таблица составлено отчетности ÒÎÎ «Фит-Азия» за 2006г.

Òåïåðü ñîñòàâèì òàáëèöó, îáîáùàþùóþ äàííûå î äîëãîâûõ îáÿçàòåëüñòâàõ ïðåäïðèÿòèÿ. (таблица 5.)

Òàáëèöà 5. 
Êðàòêîñðî÷íûå äîëãîâûå îáÿçàòåëüñòâà ïðåäïðèÿòèÿ*
тыс. тенге
Ñîñòàâ êðàòêîñðî÷íûõ äîëãîâûõ îáÿçàòåëüñòâ ïðåäïðèÿòèÿ	№ ñòð.	Íà íà÷àëî ãîäà	Íà êîíåö ãîäà	Èçìåíåíèå (+;-)	
1	2	3	4	5	
Êðàòêîñðî÷íûå êðåäèòû áàíêîâ 	1	44 310	422 180	+378 050	
Êðåäèòû áàíêîâ äëÿ ðàáîòíèêîâ 	2	----	----	----	
Êðàòêîñðî÷íûå çàéìû 	3	----	----	----	
Êðåäèòîðñêàÿ çàäîëæåííîñòü 	4	65 941	208 092	+142 151	
Ïðî÷èå êðàòêîñðî÷íûå ïàññèâû	5				
Âñåãî êðàòêîñðî÷íûõ äîëãîâûõ îáÿçàòåëüñòâ ïðåäïðèÿòèÿ	6	110 251	630 272	+520 021	
* Таблица составлено отчетности ÒÎÎ «Фит-Азия» за 2006г.

Çíàÿ è èñïîëüçóÿ äàííûå òàáëèö 4. è 5. ðàññ÷èòàåì, êîýôôèöèåíòû ëèêâèäíîñòè, ðåçóëüòàòû ñâåäеì â òàáëèöó  6.

Òàáëèöó 6. 
Êîýôôèöèåíòû ëèêâèäíîñòè (ïëàòеæåñïîñîáíîñòè)*.

Ïîêàçàòåëè	№ ñòð.	Íà íà÷àëî ãîäà	Íà êîíåö ãîäà	Èçìåíåíèå (+;-)	
1	2	3	4	5	
1. êîýôôèöèåíò àáñîëþòíîé ëèêâèäíîñòè (ñòð. 5 òàá. 2.4 : ñòð. 6 òàá. 2.5)	1	0,003	0,001	-0,002	
2. êîýôôèöèåíò ïðîìåæóòî÷íîãî ïîêðûòèÿ ((ñòð. 5 + 9 òàá. 2.4) : ñòð. 6 òàá. 2.5)	2	0,246	0,140	-0,106	
3. êîýôôèöèåíò òåêóùåé ëèêâèäíîñòè ((ñòð. 5 + 9 + 12 òàá. 2.4) : ñòð. 6 òàá. 2.5)	3	0,246	0,140	-0,106	
* Таблица составлено отчетности ÒÎÎ «Фит-Азия» за 2006г.

Êîýôôèöèåíò ïðîìåæóòî÷íîãî ïîêðûòèÿ íà íà÷àëî ãîäà çíà÷èòåëüíî ïðåâûøàë òåîðåòè÷åñêè âîçìîæíûé ïîêàçàòåëü, íî íà êîíåö îò÷еòíîãî ãîäà êîýôôèöèåíò óìåíüøèëñÿ íà 10,6 %. Åñëè ïðåäïðèÿòèå èñïîëüçóåò ñâîþ äåáèòîðñêóþ çàäîëæåííîñòü äëÿ ïîêðûòèÿ êðàòêîñðî÷íûõ äîëãîâûõ îáÿçàòåëüñòâ, òî â îò÷еòíîì ïåðèîäå îíî ñìîæåò ïîêðûòü 14 % ïëàòеæíîãî äåôèöèòà.
Çíà÷åíèå êîýôôèöèåíòà òåêóùåé ëèêâèäíîñòè íåçíà÷èòåëüíî óìåíüøèëîñü ñ 0,246 åäèíèö äî 0,140 åäèíèö. Íåñìîòðÿ íà òî, ÷òî òåîðåòè÷åñêè îïðåäåëеííûé ïîêàçàòåëü âûøå, âñе-òàêè ïîêàçàòåëü ïðåäïðèÿòèÿ íå âûøåë çà êðèòè÷åñêóþ îòìåòêó ðàâíóþ åäèíèöå.
Òàêèì îáðàçîì, ÒÎÎ «Фит-Азия» ïîêà åùе ïëàòеæåñïîñîáíî, õîòÿ çà àíàëèçèðóåìûé ïåðèîä âîçíèêëè íåãàòèâíûå òåíäåíöèè, îñîáåííî â ïëàíå ôèíàíñîâîé íåçàâèñèìîñòè.
Îäíàêî íà ïðàêòèêå, ïîä âëèÿíèåì èçìåíåíèÿ ñêîðîñòè îáîðîòà îáîðîòíûõ àêòèâîâ, èçìåíåíèÿ êîíúþíêòóðû, îòðàñëåâûõ îñîáåííîñòåé ïðåäïðèÿòèÿ, óðîâíÿ èíôëÿöèè âïîëíå óäîâëåòâîðèòåëüíûìè ìîãóò îêàçàòüñÿ ðåçóëüòàòû äåÿòåëüíîñòè è ïðè çíà÷èòåëüíî ìåíüøåì çíà÷åíèè ïîêàçàòåëåé ïëàòеæåñïîñîáíîñòè, è íàîáîðîò.
Ïîýòîìó êðîìå ïåðå÷èñëåííûõ âûøå õàðàêòåðèñòèê íåîáõîäèìî îïðåäåëèòü ñêîðîñòü è âðåìÿ îáîðîòà îáîðîòíûõ àêòèâîâ â äèíàìèêå, èçìåíåíèå êîòîðûõ îêàçûâàåò ñóùåñòâåííîå âëèÿíèå íà ôèíàíñîâîå ñîñòîÿíèå ïðåäïðèÿòèÿ.

Показатели деловой активности ТОО «Фит-Азия». Â îáîáùåííîì âèäå ôîðìóëà äëÿ ðàñ÷åòà ïîêàçàòåëåé îöåíêè äåëîâîé àêòèâíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ âûãëÿäèò êàê îòíîøåíèå âûðó÷êè îò ðåàëèçàöèè ê ñðåäíåé çà ïåðèîä âåëè÷èíå ñðåäñòâ èëè èõ èñòî÷íèêîâ.
Êîýôôèöèåíòû äåëîâîé àêòèâíîñòè îòðàæàþò ñêîðîñòü îáîðîòà  ñðåäñòâ, êîòîðàÿ íåïîñðåäñòâåííî âëèÿåò íà ïëàòеæåñïîñîáíîñòü.
Àíàëèç ïîêàçàòåëåé äåëîâîé àêòèâíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ ïîçâîëÿåò âûÿâèòü ñëåäóþùèå íåáëàãîïðèÿòíûå òåíäåíöèè: çàìåäëåíèå êðóãîîáîðîòà ñðåäñòâ, óâåëè÷åíèå ïðîèçâîäñòâåííûõ çàïàñîâ, ñíèæåíèå ñïðîñà íà òîâàðû è ò. ï.
Êîýôôèöèåíò îáîðà÷èâàåìîñòè âñåõ àêòèâîâ îïðåäåëÿåòñÿ êàê îòíîøåíèå âûðó÷êè îò ðåàëèçàöèè êî âñåé ñóììå àêòèâîâ.

Îà = Â/À	(7)
×åì âûøå îáúеì ðåàëèçàöèè, òåì ýôôåêòèâíåå èñïîëüçóþòñÿ àêòèâû è áûñòðåå îáîðà÷èâàþòñÿ.
Ñóììà âñåõ àêòèâîâ âêëþ÷àåò äîëãîñðî÷íûå àêòèâû, â òîì ÷èñëå îñíîâíûå ñðåäñòâà è òåêóùèå àêòèâû - îáîðîòíûå ñðåäñòâà, ïîýòîìó ìîæåò áûòü ðàññ÷èòàíà îáîðà÷èâàåìîñòü îñíîâíûõ ôîíäîâ è îáîðîòíûõ ñðåäñòâ â îòäåëüíîñòè. Íà ÒÎÎ «Фит-Азия» îñíîâíûå ôîíäû îòñóòñòâóþò, ïîýòîìó îáîðà÷èâàåìîñòü âñåõ àêòèâîâ áóäåò ñîâïàäàòü ñ îáîðà÷èâàåìîñòüþ òåêóùèõ àêòèâîâ.
Êîýôôèöèåíò îáîðà÷èâàåìîñòè çàïàñîâ è çàòðàò (ìàòåðèàëüíûõ îáîðîòíûõ àêòèâîâ):
	Îçç = Â/Ç	(8)
Êîýôôèöèåíò îáîðà÷èâàåìîñòè ñðåäñòâ â ðàñ÷еòàõ èëè äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè:
	Îäç = Â/Çä	(9)
Ñðåäíåãîäîâûå îñòàòêè îáîðîòíûõ àêòèâîâ ìû ðàññ÷èòàëè ïî ñðåäíåé àðèôìåòè÷åñêîé. Ñóììà àêòèâîâ íà íà÷àëî, è êîíåö ãîäà äåëèòñÿ íà äâà. Òàêîé ðàñ÷еò ïðîèçâîäèòñÿ íà íà÷àëî îò÷еòíîãî ïåðèîäà è íà îò÷еòíóþ äàòó. Ñðåäíåãîäîâûå îñòàòêè ìàòåðèàëüíûõ îáîðîòíûõ àêòèâîâ è äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè ðàññ÷èòûâàþòñÿ ïî òîìó æå ïðèíöèïó.
Êîýôôèöèåíò îáîðà÷èâàåìîñòè ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà:6
	Îêñ = Â/ÊÑ	(10)
Êðîìå ïîêàçàòåëåé îáîðà÷èâàåìîñòè îáîðîòíûõ àêòèâîâ è ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà îïðåäåëÿåòñÿ òàêæå è âðåìÿ îáîðîòà â äíÿõ.
	tà = Àò  Ä: Â,	(11)
ãäå 
Ä - ÷èñëî êàëåíäàðíûõ äíåé â îò÷еòíîì ïåðèîäå;
Â - âûðó÷êà îò ðåàëèçàöèè;
Àò - ñóììà òåêóùèõ àêòèâîâ (èëè ìàòåðèàëüíûõ àêòèâîâ, èëè äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè).
Â òàáëèöå 7. ïðèâåäåíà ôîðìà ðàñ÷еòà è àíàëèçà äèíàìèêè ïîêàçàòåëåé, îöåíèâàþùèõ äåëîâóþ àêòèâíîñòü ïðåäïðèÿòèé.

Òàáëèöà 7. 
Ðàñ÷еò ïîêàçàòåëåé îöåíêè äåëîâîé àêòèâíîñòè ÒÎÎ «Фит-Азия»*.

Ïîêàçàòåëè	№ ñòð	Íà íà÷àëî ãîäà	Íà êîíåö ãîäà	Èçìåíåíèå (+;-)	
1	2	3	4	5	
Âûðó÷êà îò ðåàëèçàöèè	1	----	914 846	 +914 846	
Ñðåäíèå îñòàòêè îáîðîòíûõ àêòèâîâ, èç íèõ:	2	155 990	516 394	+360 404	
à) ñðåäíåãîäîâûå îñòàòêè ìàòåðèàëüíûõ îáîðîòíûõ àêòèâîâ	3	128 055	424 489	+296 434	
á) ñðåäíåãîäîâûå îñòàòêè ñðåäñòâ â ðàñ÷еòàõ	4	26 842	87 711	+60 869	
Êîëè÷åñòâî îáîðîòîâ â ãîä					
à) âñåõ îáîðîòíûõ àêòèâîâ (ñòð. 1: ñòð. 2)	5	----	1,77	+1,77	
á) ìàòåðèàëüíûõ îáîðîòíûõ àêòèâîâ (ñòð. 1: ñòð. 3)	6	----	2,15	+2,15	
â) ñðåäñòâ â ðàñ÷еòàõ (ñòð. 1: ñòð. 4)	7	----	10,43	+10,43	
Ïðîäîëæèòåëüíîñòü îäíîãî îáîðîòà â äíÿõ (tà)					
à) âñåõ îáîðîòíûõ àêòèâîâ (ñòð. 2  360 : ñòð. 1)	8	----	203,2	+203,2	
á) ìàòåðèàëüíûõ îáîðîòíûõ àêòèâîâ (ñòð. 3  360 : ñòð. 1)	9	----	167	+167	
â) ñðåäñòâ â ðàñ÷еòàõ (ñòð. 4  360 : ñòð. 1)	10	----	34,5	+34,5	
* Таблица составлено отчетности ÒÎÎ «Фит-Азия» за 2006г.

Çà îò÷еòíûé ïåðèîä ñêîðîñòü îáîðîòà âñåõ îáîðîòíûõ àêòèâîâ ñïàëà íà 177 % (1,77 100), ïðîäîëæèòåëüíîñòü îäíîãî îáîðîòà ñïàëà íà 203 äíÿ.
Ñêîðîñòü îáîðîòà ìàòåðèàëüíûõ îáîðîòíûõ àêòèâîâ óìåíüøèëàñü â îò÷еòíîì ïåðèîäå íà 215 % (2,15  100), à ïðîäîëæèòåëüíîñòü îäíîãî îáîðîòà âîçðîñëà íà 167 äíÿ.
Òàáëèöà 8. 

Ïîêàçàòåëü îáîðà÷èâàåìîñòè ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà.*

Ïîêàçàòåëè	№ ñòð.	Íà íà÷àëî ïåðèîäà	Íà îò÷еòíóþ äàòó	Èçìåíåíèå çà ãîä
(+; -)	
Âûðó÷êà îò ðåàëèçàöèè	1	----	914 846	 +914 846	
Êàïèòàë ñîáñòâåííûé	2	-5 771	-115 064	-109 293	
Êîëè÷åñòâî îáîðîòîâ â ãîä (ñòð. 1 : ñòð. 2)	3	----	-7,95	-7,95	
Ïðîäîëæèòåëüíîñòü îäíîãî îáîðîòà (ñòð. 2  360 : ñòð. 1)	4	----	-45,28	-45,28	
* Таблица составлено отчетности ÒÎÎ «Фит-Азия» за 2006г.

Òàêæå ïðîèçîøëî óìåíüøåíèå ñêîðîñòè îáîðîòà è ñðåäñòâ â ðàñ÷еòàõ (äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè) íà 104,3 % (10,43  100) è ïðîäîëæèòåëüíîñòü îáîðîòà âîçðîñëà íà 34,5 äíÿ.
Êàê âèäèì, ïîêàçàòåëè îöåíêè äåëîâîé àêòèâíîñòè ÒÎÎ «Фит-Азия» íå î÷åíü õîðîøèå, êðîìå òîãî î÷åâèäíà òåíäåíöèÿ óëó÷øåíèÿ ýòèõ ïîêàçàòåëåé.
Ðåçóëüòàòû ðàñ÷еòîâ, ïðèâåäеííûõ â òàáëèöàõ 2-8. ñâåäåíû â òàáëèöó 9.
Оценка прибыльности предприятия. Äåÿòåëüíîñòü ïðåäïðèÿòèÿ çàâèñèò îò åãî ñïîñîáíîñòè ïðèíîñèòü äîñòàòî÷íûé óðîâåíü äîõîäà (ïðèáûëè), êîòîðàÿ âëèÿåò è íà ïëàòåæåñïîñîáíîñòü.
Íàèáîëåå âàæíûå è îáîáùеííûå ïîêàçàòåëè îöåíêè ïðèáûëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ, êîòîðûå õàðàêòåðèçóþò îòäà÷ó êàïèòàëà, îòíîñÿòñÿ:
- Îáùàÿ ðåíòàáåëüíîñòü;
- Ðåíòàáåëüíîñòü ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà;
- Ðåíòàáåëüíîñòü ïðîèçâîäñòâåííûõ ôîíäîâ.
Îáùóþ ðåíòàáåëüíîñòü ìîæíî îïðåäåëèòü èç ñîîòíîøåíèÿ:

Òàáëèöà 9. 
Ïîêàçàòåëè ôèíàíñîâîé óñòîé÷èâîñòè
ÒÎÎ «Фит-Азия»*

Íàèìåíîâàíèå ïîêàçàòåëÿ	Íîðìàòèâíîå çíà÷åíèå	Âåëè÷èíà íà íà÷àëî ãîäà	Âåëè÷èíà íà êîíåö ãîäà	Èçìåíåíèå çà îò÷еòíûé ãîä (+;-)	
Êîýôôèöèåíò íåçàâèñèìîñòè îáîðîòíûõ àêòèâîâ	Áîëåå 60 %	-654,3	-11693,5	-11 034	
Êîýôôèöèåíò ïðèâëå÷åíèÿ	Íå áîëåå 100 %	2 802 %	548 %	-2 254	
Êîýôôèöèåíò àáñîëþòíîé ëèêâèäíîñòè	0,25- 0,3 (çàï. ïð) > 0,5 (îòå÷. ïð.)	0,003	0,001	-0,002	
Êîýôôèöèåíò ïðîìåæóòî÷íîãî ïîêðûòèÿ	0,7 - 0,8	0,246	0,140	-0,106	
Êîýôôèöèåíò òåêóùåé ëèêâèäíîñòè	2,0 - 2,5	0,246	0,140	-0,106	
Êîýôôèöèåíò îáîðà÷èâàåìîñòè âñåõ àêòèâîâ		----	1,77	+1,77	
Êîýôôèöèåíò îáîðà÷èâàåìîñòè ìàòåðèàëüíûõ îáîðîòíûõ àêòèâîâ		----	2,15	+2,15	
Êîýôôèöèåíò îáîðà÷èâàåìîñòè ñðåäñòâ â ðàñ÷еòàõ		----	10,43	+10,43	
Êîýôôèöèåíò îáîðà÷èâàåìîñòè ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà		----	-7,95	-7,95	
Îáùàÿ ðåíòàáåëüíîñòü		-3,66	-21,16	-17,5	
Ðåíòàáåëüíîñòü ÷èñòàÿ		-3,66	-21,16	-17,5	
	* Таблица составлено отчетности ÒÎÎ «Фит-Азия» за 2006г.

Rî = (Ïá/À)  100 ,	(12),  ãäå
Ïá - áàëàíñîâàÿ ïðèáûëü îò÷еòíîãî ãîäà 
À - ñóììà âñåõ àêòèâîâ 
Ïðåäïðèÿòèå äîëæíî èíòåðåñîâàòü, êàêóþ ïðèáûëü îíî ïîëó÷àåò íà êàæäûé òåíãå àêòèâîâ.
Äëÿ îöåíêè äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ âàæíîå çíà÷åíèå èìååò åùе îäèí ïîêàçàòåëü ðåíòàáåëüíîñòè, êîòîðûé îïðåäåëÿåòñÿ êàê îòíîøåíèå ÷èñòîé ïðèáûëè (Ï÷) ê ñóììå àêòèâîâ (âñåì èëè òåêóùèì):
	R÷à = (Ï÷/À)  100 ; èëè   R÷Àò = (Ï÷/Àò)  100          (13)  	
×èñòàÿ ïðèáûëü - ýòî ðàçíèöà ìåæäó áàëàíñîâîé ïðèáûëüþ è îáÿçàòåëüíûìè ïëàòåæàìè: Ï÷ = Ïá - Ïëîá
Åñëè ïðèáûëü, ïîëó÷åííàÿ ñ 1 òåíãå àêòèâîâ, ìåíüøå, ÷åì ïðîöåíòíàÿ ñòàâêà íà çàеìíûå ñðåäñòâà, òî ôèíàíñîâàÿ óñòîé÷èâîñòü ïðåäïðèÿòèÿ íàðóøàåòñÿ, ôèíàíñîâîå ïîëîæåíèå íåáëàãîïîëó÷íî.
Ðåíòàáåëüíîñòü ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé îòíîøåíèå ÷èñòîé ïðèáûëè ê âåëè÷èíå ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà21.
	Rñê = (Ï÷/ÊÑ)  100	(14)
Âåëè÷èíà ýòîãî ïîêàçàòåëÿ äàеò ïðåäñòàâëåíèå î òîì, êàê ðàáîòàåò ñîáñòâåííûé êàïèòàë. Ïðåäñòàâëÿåò èíòåðåñ ñîïîñòàâëåíèå äâóõ ïîêàçàòåëåé Rî è Rñê, ò. å. äîõîäà íà 1 òåíãå àêòèâîâ è ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà. Ðàçíèöà â ýòèõ ïîêàçàòåëÿõ îáúÿñíÿåòñÿ èñïîëüçîâàíèåì ïðèâëå÷еííîãî êàïèòàëà.
Ðåíòàáåëüíîñòü ïðîèçâîäñòâåííûõ ôîíäîâ îïðåäåëÿåòñÿ êàê îòíîøåíèå áàëàíñîâîé ïðèáûëè ê ñðåäíåãîäîâîé âåëè÷èíå îñíîâíûõ ïðîèçâîäñòâåííûõ ôîíäîâ (ÎÏÔ) è ìàòåðèàëüíûõ îáîðîòíûõ àêòèâîâ (Àì). Ñ ïîìîùüþ ýòîãî ïîêàçàòåëÿ óñòàíàâëèâàåòñÿ, êàêàÿ ïðèáûëü ïîëó÷àåòñÿ ñ êàæäîãî âëîæåííîãî ðóáëÿ â îñíîâíûå ñðåäñòâà è ìàòåðèàëüíûå àêòèâû.
	Rïô = [Ïá/(ÎÏÔ + Àì)]  100.	(15)
Ïî äàííûì òàáëèöû 10. ìîæíî ðàññ÷èòàòü è ïðîàíàëèçèðîâàòü äèíàìèêó ïîêàçàòåëåé ïðèáûëüíîñòè õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè.
Òàáëèöà10. 
Ðàñ÷еò ïîêàçàòåëåé ïðèáûëüíîñòè õîçÿéñòâåííîé
äåÿòåëüíîñòè.*
№ 	Íàèìåíîâàíèå ïîêàçàòåëÿ	№ ñòð.	Âåëè÷èíà	Àáñîëþòíîå èçìåíåíèå	
			Íà íà÷àëî ãîäà	Íà êîíåö ãîäà		
1	Áàëàíñîâàÿ ïðèáûëü	1	-5 707	-109 293		
2	Ïëàòåæè â áþäæåò èç ïðèáûëè	2	----	----		
3	×èñòàÿ ïðèáûëü (ñòð. 1 - ñòð. 2)	3	-5707	-109 293	-	
4	Ñóììà âñåõ àêòèâîâ 	4	155 990	516 394	+360 404	
5	Ñîáñòâåííûé êàïèòàë	5	-5 771	-115 064	-109 293	
6	Îñíîâíûå ñðåäñòâà	6	----	2 920	+2 920	
7	Ìàòåðèàëüíûå àêòèâû	7	128 055	424 489	+296 434	
8	Îáùàÿ ðåíòàáåëüíîñòü (ñòð. 1 : ñòð. 4)  100	8	-3,66	-21,16	-17,5	
9	Ðåíòàáåëüíîñòü (÷èñòàÿ) (ñòð. 3 : ñòð. 4)  100	9	-3,66	-21,16	-17,5	
10	Ðåíòàáåëüíîñòü ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà (ñòð. 3 : ñòð. %)  100	10	-1,77	-0,091	-1,679	
11	Ðåíòàáåëüíîñòü ïðîèçâîäñòâåííûõ ôîíäîâ [ñòð. 1: (ñòð. 6 + ñòð. 7 )  100]	11	-4,46	-25,57	-21,11	
* Таблица составлено отчетности ÒÎÎ «Фит-Азия» за 2006г.

Êàê âèäíî èç òàáëèöû 10. ïîêàçàòåëè îöåíêè ïðèáûëüíîñòè õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè ÒÎÎ «Фит-Азия» êàê íà íà÷àëî, òàê è íà êîíåö ãîäà äîñòàòî÷íî íèçêàÿ. Ïðè÷еì îáùàÿ ðåíòàáåëüíîñòü óâåëè÷èëàñü íà îò÷еòíóþ äàòó íà 17,5 %. ×èñòàÿ ðåíòàáåëüíîñòü óâåëè÷èëàñü íà îò÷еòíóþ äàòó íà 17,5 %. Ðåíòàáåëüíîñòü ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà óìåíüøèëàñü íà 1,679 %. Ðåíòàáåëüíîñòü ïðîèçâîäñòâåííûõ ôîíäîâ ïîâûñèëàñü íà îò÷еòíóþ äàòó íà 21,11 %, íî ñàì ïîêàçàòåëü íà îò÷еòíóþ äàòó îñòàеòñÿ äîñòàòî÷íî âûñîêèì. Ýòî ñâÿçàíî ñ òåì, ÷òî íà ïðîòÿæåíèè äâóõ ëåò (2002-2004ã.ã.) ÒÎÎ «Фит-Азия» ñòðîèò 9-òè ýòàæíûé æèëîé ýëèòíûé äîì, à ââîä åãî â ýêñïëóàòàöèþ è ïîëó÷åíèå ïðèáûëè ïëàíèðóåòñÿ â 2005 ãîäó.
Â ñîñòàâå ïîêàçàòåëåé, õàðàêòåðèçóþùèõ õîçÿéñòâåííóþ äåÿòåëüíîñòü ïðåäïðèÿòèÿ, ìîæíî âûäåëèòü ðåíòàáåëüíîñòü ðåàëèçîâàííîé ïðîäóêöèè, îïðåäåëÿåìóþ êàê îòíîøåíèå ÷èñòîé ïðèáûëè (Ï÷) ê âûðó÷êå îò ðåàëèçàöèè (Âð).
	Rðï = (Ï÷/Âð)  100.	(16)
Ñíèæåíèå ýòîãî ïîêàçàòåëÿ ìîæåò îçíà÷àòü ïàäåíèå ñïðîñà íà ïðîäóêöèþ è òîâàðû. Ðàñ÷еò è àíàëèç äèíàìèêè ïîêàçàòåëÿ ðåíòàáåëüíîñòè ðåàëèçîâàííîé ïðîäóêöèè ïðèâåäеí â òàáëèöå 11.

Òàáëèöà 11. 
Ðàñ÷еò ðåíòàáåëüíîñòè ðåàëèçîâàííîé ïðîäóêöèè.*
№ ï/ï	Íàèìåíîâàíèå ïîêàçàòåëÿ	№ ñòð.	Âåëè÷èíà	Àáñîëþòíîå èçìåíåíèå	
			Íà íà÷àëî ãîäà	Íà êîíåö ãîäà		
1.	Âûðó÷êà îò ðåàëèçàöèè	1	5 659	914 846	 +914 846	
2.	×èñòàÿ ïðèáûëü	2	-5707	-109 293	-103 586	
3.	Ðåíòàáåëüíîñòü ðåàëèçîâàííîé ïðîäóêöèè (ñòð.2 : ñòð. 1  100)	3	-100,84	-11,94	-88,9	
* Таблица составлено отчетности ÒÎÎ «Фит-Азия» за 2006г.

2.4  Анализ динамики и структуры прибыли ТОО «Фит-Азия»

Îñíîâíûìè ïîêàçàòåëÿìè äåÿòåëüíîñòè ñòðîèòåëüíîãî ïðåäïðèÿòèÿ ÿâëÿåòñÿ ïðèáûëü îò ðåàëèçîâàííîãî æèëüÿ.
Ïîýòîìó ïðîâåäеì àíàëèç äèíàìèêè è ñòðóêòóðû  ïðèáûëè ÒÎÎ «Фит-Азия» çà 2005 è 2006 ã.
Îñíîâíûì ýëåìåíòîì áàëàíñîâîé ïðèáûëè ÿâëÿåòñÿ ôèíàíñîâûé ðåçóëüòàò îò ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè, òîâàðîâ, ðàáîò è óñëóã.
Äðóãèìè ýëåìåíòàìè ÿâëÿþòñÿ ôèíàíñîâûé ðåçóëüòàò îò ïðî÷åé ðåàëèçàöèè (ðåàëèçàöèè îñíîâíûõ ñðåäñòâ è ïðî÷èõ àêòèâîâ), äîõîäû è ðàñõîäû îò âíåðåàëèçàöèîííîé äåÿòåëüíîñòè.23
Èññëåäóåì ñòðóêòóðó è äèíàìèêó ñîñòàâëÿþùèõ áàëàíñîâîé ïðèáûëè. Äëÿ ðåøåíèÿ ïîñòàâëåííîé çàäà÷è ñîñòàâëÿåì òàáëèöó.
Òàáëèöà 12.
Àíàëèç äèíàìèêè è ñòðóêòóðû áàëàíñîâîé ïðèáûëè.*

Ýëåìåíòû áàëàíñîâîé ïðèáûëè	2005 ã.	2006 ã.	Âëèÿíèå íà ÒÎ	Èçìåíåíèå ñòðóêòóðû	
	Â ñóììå	Â %% ê èòîãó	Â ñóììå	Â %% ê èòîãó	Â ñóììå	Â %% ê áàëàíñîâîé ïðèáûëè 2005 ã.		
À	1	2	3	4	5	6	7	
Ïðèáûëü îò ðåàëèçàöèè	5 659	-18,51	915 		-4 744			
Ôèí. ðåçóëüòàò îò ïðî÷åé ðåàëèçàöèè	----							
Âíåðåàëèçàöèîííûå äîõîäû	----		320		+320			
Âíåðåàëèçàöèîííûå ðàñõîäû	6 707	-15,63	101 685		+94 978			
Èòîãî:	-1048		-100450		138 355			
* Таблица составлено отчетности ÒÎÎ «Фит-Азия» за 2006г.

Íà îñíîâàíèè ïðîâåäеííûõ ðàñ÷еòîâ âèäíî, ÷òî îáúåì, áàëàíñîâîé ïðèáûëè çà îò÷еòíûé ïåðèîä óïàë. Ýòî ñâÿçàííî â ïåðâóþ î÷åðåäü ñ áîëüøèì êîëè÷åñòâîì íåçàâåðøåííîãî ïðîèçâîäñòâà, ïðèáûëü îò êîòîðîãî ïëàíèðóåòñÿ ïîëó÷èòü â 2005ã. 
Çà îò÷еòíûé ïåðèîä âîçðîñëè äîõîäû îò âíåðåàëèçàöèîííûõ îïåðàöèé. 
Òàêèì îáðàçîì, èç äàííûõ è ðàñ÷еòîâ, ïðèâåäеííûõ â òàáëèöå 12. âèäíî, ÷òî ïðèáûëü ïðåäïðèÿòèÿ çà îò÷еòíûé ãîä ñóùåñòâåííî íå óâåëè÷èëàñü.

 III. Проблемы и пути оптимизации управления финансами на предприятиях в Республике Казахстан 

3.1 Проблемы управления финансами в Республике Казахстан

Согласно установленных Правительством  Республики Казахстан сроков  Министерство финансов республики Казахстан представляет  в Правительство Республики Казахстан основные направления бюджетной политики на предстоящий финансовый год. И проект консолидированного финансового баланса государства, разработанные на основе ежегодного послания Президента Республики Казахстан к народу Казахстан, индикативного плана социально - экономического роста страны, оценки текущего исполнения бюджета, динамики макроэкономических показателей и основных направлений денежно - кредитной политики.
Правительство Республики Казахстан после одобрения  основных направлений бюджетной политики на предстоящий год и проекта консолидированного финансового баланса государства принимает постановление, которым устанавливает порядок и сроки формирования проекта бюджета центральными государственными органами, организациями, содержащиеся за счет бюджетных средств, и предоставления его в Министерство финансов Республики Казахстан.
Порядок  составления, рассмотрения, утверждения республиканского и местного бюджетов определяется на основе действующего законодательства.
Правила составления и исполнения республиканского и местного бюджетов разрабатывается Министерством финансов Республики Казахстан.
Размещение заказов на выполнение работ и оказания услуг по программам за счет средств государственного бюджета производится, как правило, на конкурсной основе.
Правительство Республики Казахстан и местные исполнительные власти публикуют отчеты об исполнении соответствующего республиканского и местного бюджетов.
В установленные Правительством сроки Республики Казахстан Министерство Финансов Республики Казахстан представляет  в Правительство Республики Казахстан основные направления бюджетной политики на предстоящий финансовый год. 
Правительство Республики Казахстан после одобрения основных направлений бюджетной политики на предстоящий год проекта консолидированного финансового баланса принимает постановление, которым указывает порядок, сроки формирования проекта бюджета  центральными государственными органами, организациями, содержащимися на государственном бюджете. После чего данный проект предоставляется в Министерство Финансов Республики Казахстан.
Порядок составления, рассмотрения, утверждения республиканских и местных бюджетов определяется на основании действующего законодательства.
 Одобренный Правительством Республики Казахстан проект консолидированного финансового баланса служит основанием для разработки Министерством финансов Республики Казахстан республиканского бюджета и определения укрупненных параметров местных бюджетов на предстоящий финансовый год, принимаемый за основу при определении величины нормативов отчислений от общегосударственных налогов и сборов в местные и другие предполагаемые взаимоотношения с республиканским бюджетом.
Проект республиканского бюджета разрабатывается  в соответствии с бюджетной классификацией, утверждаемой Министерством Финансов Республики Казахстан.
В проекте о республиканском бюджете указывается сумма всех поступлений, нормативы распределения регулирующих общегосударственных налогов, а также предельные размеры расходов по функциональным группам, функциям, подфункциям и учреждениям бюджетной классификации, с указанием размера дефицита бюджета, источников его покрытия, а также проектируемые размеры официальных трансфертов.22
Разработанный Правительством Республики Казахстан проект закона о республиканском бюджете со всеми приложениями не позднее 15 сентября года, предшествующего планируемому, предоставляется на обсуждение Парламента Республики Казахстан.
Утверждение республиканского бюджета и внесение изменений производится на совместном заседании палат после их последовательного обсуждения вначале в Мажилисе, затем в Сенате.
Обсуждение начинается с доклада министра Финансов Республики Казахстан, председателя Национального Банка Республики Казахстан, а также палат Парламента Республики Казахстан с заключение по рассматриваемому вопросу.
Республиканский бюджет на предстоящий финансовый год утверждается на совместном заседании палат Парламента Республики Казахстан не позднее 15 декабря отчетного года.
В случае, если Парламент Республики Казахстан в срок до 15 декабря не примет закон о республиканском бюджете на очередной финансовый год, Президент Республики Казахстан издает Указ «О республиканском финансовом плане на первый квартал предстоящего финансового года», который действует до утверждения Парламентом республиканского бюджета. 
Исполнение финансового плана осуществляется в порядке, установленном для республиканского бюджета.
Уточнение республиканского бюджета в ходе его исполнения осуществляется на основании предложений Правительства Республики Казахстан или других законодательных инициатив согласно действующего законодательства, в порядке и на условиях настоящего Закона.
Министерство Финансов Республики Казахстан в недельный срок, но не позднее 15 августа, после одобрения Правительством Республики Казахстан прогнозного проекта государственного бюджета Республики Казахстан и в составе его укрупненного счета проектируемого объема государственного бюджета на следующий финансовый год сообщает по поручению Правительства Республики Казахстан акимам областей, городов республиканского значения проектируемые размеры отчислений от государственных налогов и сборов, сумму предполагаемого выделения средств из государственного бюджета на финансирование общегосударственных программ ( с указанием каких конкретно) и ориентировочную сумму кредита (ссуды), на которую могут рассчитывать исполнительные органы, а также предельные лимиты расходов на содержание аппарата управления местных представительных и исполнительных органов.
На основе сообщенных Министерством Финансов Республики Казахстан показателей своих прогнозов по основным параметрам бюджетов областей и городов республиканского значения местные исполнительные власти самостоятельно определяют прогнозные объемы своих бюджетов.
Составление, утверждение и исполнение местных бюджетов осуществляется согласно бюджетной классификации, утверждаемой Министерством Финансов Республики Казахстан.
Распределение общегосударственных налогов и доходов между бюджетами городов областного значения и бюджетами районов производится на основании их решения об областном, городском бюджете на финансовый год.
Местные представительные власти, исполнительные власти несут ответственность за сбалансированность доходов и расходов соответствующих местных бюджетов.
Вмешательство вышестоящих исполнительных органов и местных государственных органов  в процесс составления, утверждения и исполнения низовых бюджетов не допускается.
Объем официальных трансфертов, предоставляемых в порядке исключения в виде субвенции из республиканского бюджета нижестоящим органам для реализации конкретных программ по функциональным группам, определяется законом о государственном бюджете.
В местных бюджетах образуется оборотный резерв наличности за счет остатка местных бюджетов на начало планируемого года, который используется местными исполнительными органами для управления ликвидностью в течение финансового года. Размер оборотного резерва наличности определяется при утверждении соответствующих местных бюджетов.
Акимы областей, городов республиканского значения не позднее двух недельного срока, после вступления в силу закона республиканском бюджете на очередной финансовый год,  уточняют ранее составленные прогнозные объемы бюджета и вносят на рассмотрение соответствующих маслихатов доработанный вариант областного, городского бюджетов, который в течение двух недель принимает решение по его утверждению.
До утверждения местного бюджета на предстоящий финансовый год исполнение бюджета производится в размере ¼ годового проектируемого бюджета на предстоящий финансовый год. 
Министерство Финансов Республики Казахстан могут предоставлять от имени Правительства Республики Казахстан государственные кредиты в пределах сумм и на цели, предусмотренные в республиканском бюджете,  как  правило через государственные банки.
Порядок и условия предоставления кредитов определяется Правительством Республики Казахстан.
Для покрытия временного кассового разрыва Министерство Финансов Республики Казахстан по ходатайству акимов областей и городов республиканского значения могут выдавать бюджетные кредиты( ссуды) из республиканского бюджета местным бюджетам.
На эти цели вышестоящие органы могут выдавать нижестоящим бюджетные кредиты (ссуды) под гарантию соответствующих бюджетов.
Порядок и условия определяются в Правилах составления и исполнения республиканского и местного бюджетов, утверждаемых Министерством Финансов Республики Казахстан.
Правительство Республики Казахстан имеет право заимствовать у юридических и физических лиц, иностранных государств и международных организаций для финансирования дефицита республиканского бюджета. 
Государственное заимствование средств осуществляется   в форме договоров займа или выпуска ценных бумаг.
В республиканском бюджете утверждаются предельные суммы заимствования Правительством Республики Казахстан в текущем финансовом году (лимит государственного долга), а также предусматриваются средства для обслуживания и погашения основного долга.
Правительство Республики Казахстан  вправе выдавать государственные гарантии. Предельный размер государственных гарантий утверждается в законе о республиканском бюджете на соответствующий год.
В республиканском бюджете предусматриваются средства для покрытия риска по выплатам, вытекающих   из гарантий Правительства Республики.

3.2 Предложения по оптимизации управления фиансами на предприятии

Благополучие фирмы в области финансов обеспечивается за счет действия как внешних, так и внутренних факторов, причем для предпринимателя особое значение приобретают прежде всего внешние обстоятельства, которые он изменить не может и вынужден к ним приспосабливаться. Внутренние возможности фирмы используются таким образом, чтобы эффективно задействовать внешние факторы.
Анализ внешней среды служит инструментом, при помощи которого менеджеры контролируют внешние по отношению к организации факторы с целью предвидеть потенциальные опасности и вовремя задействовать вновь открывающиеся возможности. Изучение внешней среды позволяет фирме своевременно спрогнозировать появление рыночных опасностей, подготовить ситуационные планы на случай возникновения непредвиденных обстоятельств, разработать стратегию, которая позволит компании достигнуть поставленных целей и превратить потенциальные угрозы в выгодные возможности.
Внешняя среда - это все те внешние факторы, которые влияют на деятельность фирмы и, в свою очередь, испытывают на себе ее воздействие. К ним относятся географические, международные, национальные, политические, правовые, экономические, социальные и другие факторы. Перечислим основные факторы, оказывающие определяющее влияние на формирующуюся в Казахстане рыночную экономику, на функционирующие в ней предпринимательские структуры: природные ресурсы Казахстана, трудовые ресурсы Казахстана (количество, демографическая ситуация, уровень образования, квалификация, культура), территория страны (размеры, региональные и национальные особенности), национальный менталитет (образ жизни, деятельности, психология, традиции, привычки населения), международные отношения (международное положение страны, интерес различных стран мира к ресурсам и экономике Казахстана), государственно-политическое устройство Казахстана (отношение органов государственной власти и управления к предпринимательству), состояние правопорядка в стране, отношения собственности (защищенность, гарантии), степень монополизации экономики, состояние развития конкуренции (внутренней и внешней), развитие инфраструктуры (информации, транспорта, связи, банковской системы, товароснабжения, маркетинга, рекламы, страхового дела, аудита), уровень экономического развития страны (объемы и динамика производства, производительность труда), инфляция (уровень и динамика), налогообложение (уровень и динамика), уровень, состояние социальной защищенности населения (системы трудоустройства, подготовки и переподготовки кадров, уровень минимальной зарплаты, пенсий, пособий, стипендий), конвертируемость тенге (параллельное обращение национальной валюты), технические и технологические факторы.
Различные опасности могут проявляться в разных областях внешнего окружения. Исследование этих сфер позволяет получить полное представление о складывающихся тенденциях развития внешней среды организации. При анализе экономических факторов, характерных для Казахстана, обычно рассматривают темпы инфляции, налоги, характер и уровень занятости населения, платежеспособность предприятий-партнеров, состояние денежных расчетов и т. д.
При анализе политических факторов рассматривают состояние и динамику изменений законодательства, нормативных актов местных органов власти и центрального правительства, уровень развития правового регулирования экономики, в частности, антимонопольного законодательства, кредитную политику, ограничения на получение кредитов и наем рабочей силы и др.
Рыночные факторы оказывают непосредственное влияние на эффективность работы компании. Их изучение позволяет руководству фирмы уточнить стратегию и укрепить ее позиции на рынке. Здесь исследуют изменение демографических условий, уровень конкуренции в отрасли, долю рынка, защищенность его правительством и пр.
Руководство фирмы призвано постоянно следить и за технологической внешней средой, чтобы не упустить момент появления в ней изменений, которые могли бы представить осложнения для существования организации.15
Анализ факторов конкуренции предполагает постоянный контроль со стороны руководства фирмы за действиями соперников. В этой сфере выделяют четыре диагностические зоны: анализ будущих целей конкурентов, оценка их текущей стратегии, оценка реальных возможностей конкурентов, изучение сильных и слабых сторон конкурентов.
Учет социальных факторов внешней среды связан с изменяющимися общественными ценностями, отношениями, ожиданиями и нравами. В условиях экологической нестабильности именно в социальной среде зарождаются многие проблемы, представляющие большую угрозу для фирмы. Чтобы эффективно справиться с этими проблемами, она как социальная система сама должна меняться, приспосабливаясь к внешней среде.
Наконец, рассмотрение международных факторов приобрело особо важное значение для отечественных организаций после отмены государственной монополии на внешнюю торговлю. Многие крупные и средние компании активно действуют на международном рынке. Руководство фирм призвано следить за ситуацией, которая складывается в этом сегменте.
Анализ внешней сферы, исследование рассмотренных выше ее сфер облегчает руководству фирмы подготовку ответов на следующие вопросы: Какие изменения во внешнем окружении воздействуют на стратегию фирмы? Какие факторы представляют особую угрозу для текущей стратегии организации? Какие возможности представляют интерес для достижения общефирменных целей?
За системным -рассмотрением в динамике важнейших аспектов внешней обстановки фирмы следует анализ ее собственных потенциалов, ее сильных и слабых сторон. Здесь важно оценить: обладает ли фирма такими внутренними силами, чтобы эффективно воспользоваться возникающими возможностями, какие ее слабости, затруднения могут осложнить решение проблем, связанных с внешними опасностями. Метод, который используют для диагностики внутренних проблем, называется управленческим обследованием. Оно основано на комплексном исследовании различных функциональных зон организации и в зависимости от поставленной задачи может быть простым или более сложным. В обследование обычно входит изучение пяти функциональных зон: маркетинг, финансы и учет, производство,-персонал, а также организационная культура и имидж организации.
При анализе системы маркетинга фирмы, как правило, выделяют семь важнейших сегментов исследования. Первый - доля рынка и конкурентоспособность. Доля рынка в процентах к его общей емкости является одним из важнейших показателей, характеризующих уровень деятельности организации, поскольку имеется определенная зависимость между долей рынка фирмы и эффективностью ее работы (прибыльностью).
Особое значение имеют разнообразие и качество ассортимента, которые во многом определяют устойчивость организации. Здесь возможны различные подходы. Одна фирма ориентируется на ограниченный ассортимент, оценивая свой главный успех в обеспечении качества продукции. Другая фирма ежегодно осваивает десятки и сотни новых изделий.
Трудно переоценить значение рыночной демографии. Исследование изменений такого рода на рынке и в структуре клиентов - весьма трудная задача для фирмы. Ее осложняет социальное расслоение общества, изменение уровня доходов основной массы населения, трансформация общественных ценностей.
Очень важны рыночные исследования и разработки. Для поддержания постоянной конкурентоспособности фирме необходимо вести широкие конъюнктурные исследования, осуществлять разработки новых товаров и услуг, поиск новых рынков.
Все более важную роль играет предпродажное и послепродажное обслуживание клиентов. Эффективное и добротное послепродажное обслуживание способствует увеличению объема продаж, оно формирует и укрепляет лояльность покупателей к фирме, позволяет устанавливать повышенные продажные цены.
В последнее время все более важное значение приобретают сбыт, реклама, продвижение товара. Эти показатели занимают одно из центральных мест в анализе. Фирма может рассчитывать на успех на рынке только в том случае, если она имеет активных и компетентных реализаторов ее товаров и услуг, агрессивную, творчески разработанную рекламу, целостную систему продвижения товаров и услуг к покупателю.
Но, конечно, самое главное - это анализ прибыльности. Прибыль - обобщающий показатель эффективности деятельности любой коммерческой организации. Поэтому постоянный контроль за прибылью от всех направлений деятельности, разных товаров и услуг является важной функцией управления.
Финансовое состояние организации во многом определяет, какую тактику и стратегию выберет руководство на рынке. Детальный анализ финансового состояния помогает выявить уже имеющиеся и потенциальные резервы организации в этой области. Анализ финансового состояния обычно проводится методами финансовой ревизии.
Методика анализа производственного потенциала фирмы существенно отличается от обычной методики оценки организационно-технического уровня производства. Это объясняется в первую очередь направленностью на стратегическое управление, на развивающиеся рыночные отношения. Постоянное изучение производства имеет очень большое значение для своевременной адаптации внутренней структуры фирмы к изменениям во внешнем окружении и ее выживания в конкретной среде.
Если учесть, что менеджмент нередко трактуют как умение делать большие деньги с помощью подчиненных, то решение многих проблем современной компании в огромной степени зависит от обеспеченности и производства и управления квалифицированными и энергичными специалистами. Сбалансированная команда на рынке способна на очень многое при хорошем руководстве.
Отдельно нужно остановиться на организационной культуре и имидже фирмы. Социальная среда состоит из людей: руководителей, подчиненных. Организационная культура складывается из поведения людей в организационной сфере. Вообще, культура не является изначально заданной, предопределенной. Она - результат взаимодействия в обществе, передается и поддерживается главным образом через общение и обучение. Культура в рамках фирмы проявляется через поведение членов ее коллектива.
Имидж организации как внутри, так и вне ее определяется тем впечатлением, которое создается с помощью сотрудников, клиентов и общественным мнением в целом. Доброе имя в глазах общественности помогает фирме длительное время сохранять партнеров, расширять клиентуру. Финансовые результаты фирмы во многом зависят от общей культуры ее среды.
Для того, чтобы выжить предприятию в сегодняшней ситуации в Казахстане, необходимо просчитывать на рынке каждый шаг, постоянно вводить инновации в управление кадрами и предприятием. Необходимо уметь разумно рисковать и находить оптимальные выходы из самых сложных ситуаций. Потому столь важна работа квалифицированного менеджера фирмы и всей его команды.
Эффективное управление и высокое качество команды всегда может вывести предприятие из кризиса. Весь механизм управления фирмой должен быть лаконичным и в то же время всеохватывающим; в него обязана входить и система управления ассортиментом продукции, и система управления издержками предприятия, и система финансового и налогового планирования, маркетинговая система и многое другое. Чем больше предприятие использует столь эффективные рычаги управления, тем жизнеспособнее оно окажется в нынешних нелегких условиях, тем больше у него шансов на успех.
В первую очередь следует остановиться на технологии финансовых успехов фирмы. Социальная и материальная защищенность каждого ее работника зависит от финансовой устойчивости компании, в которой он работает. Поэтому вопрос, за счет чего можно улучшить финансово-экономическое состояние фирмы, волнует не только руководителей и акционеров, но и всех сотрудников. Большинство казахстанских предприятий не являются сегодня инвестиционно привлекательными (около 40% из них - убыточны, и примерно столько же находятся в весьма неустойчивом финансовом состоянии). Условия, которые выдвигают инвесторы, часто оказываются просто невыгодными предприятию. По этим причинам финансовая поддержка несостоятельных предприятий практически отсутствует. Вероятно, в ближайшем будущем несостоятельность будет основной причиной продажи предприятий-должников. Поэтому необходим коллективный поиск возможностей внутреннего реформирования и преобразования деятельности предприятий, что означает активизацию использования и развития собственных потенциалов и, в первую очередь - благодаря совершенствованию системы управления. Можно выделить следующие направления повышения финансовой эффективности предприятия:
Использование быстро реализуемых резервов за счет рациональных управленческих решений (прежде всего - "наведение порядка" и переход на технологию управления по результатам). Подобные изменения реализуются обычно всего за 2-4 месяца и способны дать до 20% прироста эффективности.
Структурные изменения за счет коренного усовершенствования ассортиментной политики (снижение доли низкорентабельной продукции) и технической политики (уменьшение удельного веса применения неэффективной техники и технологии). Реализуются эти меры за 5-8 месяцев и могут дать до 40% повышения эффективности.19
Формирование инновационных процессов, включая создание и внедрение новых эффективных услуг, продуктов, технологий (в том числе технологий и систем стратегического управления изменениями), экономических механизмов и т. д. Реализация этих изменений требует до года - полутора. Через год они могут дать примерно 10-20% прироста эффективности, через 2 года - до 60-70%. В дальнейшем - до 30% ежегодно в течение 2-3 лет.
Последний, инновационный путь развития - единственный, который не является одноразовым мероприятием, а способен обеспечить постоянный прирост экономических результатов и соответственно поддерживать конкурентоспособность фирмы. В реформировании предприятий с целью существенного повышения хозяйственных показателей заинтересованы:
-	сами компании, поскольку улучшается их финансово-экономическое положение;
-	государственные власти (обеспечение прироста доходной части бюджета, повышение уровня жизни населения);
-	территориальные агентства государственного управления по делам о несостоятельности и банкротстве;
-	банки, инвестиционные фонды и другие инвесторы, поскольку снижается риск невозврата кредитов.
Финансовый успех фирмы во многом зависит от слаженной работы руководителя, главного бухгалтера и юриста. Данные бухгалтерского учета очень важны для принятия конструктивных управленческих решений. Одна из серьезных проблем руководителя фирмы сегодня - то, что на основании имеющейся бухгалтерской информации невозможно принятие оптимальных управленческих решений. Бухгалтерский учет выступает ныне регистратором произведенных затрат по факту в соответствии с действующими положениями и инструкциями, в том числе и установленными налоговыми службами. Отсюда основная цель казахстанского бухгалтера - защитить предприятие от штрафов или, по крайней мере, минимизировать их.
Чтобы решить эту и другие проблемы, понадобился механизм управления затратами. Необходим адекватный учет затрат в себестоимости продукции. Чтобы создать логичную систему расчета себестоимости, нужно прежде всего тщательно квалифицировать весь ассортимент, выпускаемый фирмой. Это особенно актуально для предприятий с расширенным ассортиментом, когда количество разновидностей составляет сотни или даже тысячи наименований. Цель квалификации - обеспечить возможность управления ассортиментом. Затем необходимо создать аналогичное "дерево" затрат. Если разновидностей видов затрат на одном уровне окажется слишком много и они по абсолютным величинам между собой различаются в десятки раз, то учет затрат будет неэффективным. Поэтому их необходимо классифицировать так, как это удобно менеджеру или финансовому директору фирмы.
Почему это столь важно для менеджера? Он обязан изучить внешнюю ситуацию на рынке аналогичных товаров. Такие обстоятельства как мода, технический и научный прогресс требуют постоянного обновления предложения товаров и услуг. Правильно оценивая перспективы на рынке, то, что выпускает предприятие, какие затраты несет фирма при производстве того или иного товара, менеджер способен принимать решения, стоит ли ввести в производство новинку или модернизировать прежний продукт или же вовсе от него отказаться в силу несостоятельности или неконкурентоспособности.
Чтобы выжить в конкурентной борьбе, предприятие вынуждено изменить механизм ценообразования, который строится на затратной основе (когда себестоимость служит основой для цены). Цена призвана определяться рынком на основе маркетинговой информации. Психология производства изменяется, когда отпускная цена и качество заданы извне, а не изнутри. Отсюда необходим переход от принципа минимизации издержек к принципу оптимизации затрат по всем производственным и коммерческим процессам при соблюдении заданной цены и качества.
Динамический метод учета затрат дает объективную методику оценки деятельности подразделений предприятия, открывает менеджеру возможность руководить экономикой и финансами предприятия, а не наблюдать за ними. Поэтому вполне оправданно создание на предприятии службы контроллинга, которая не только будет вести управленческий учет, но и выполнять ревизионные функции.
Важно создать полноценную экономическую службу. Для этого целесообразно:
-	сформировать специальное подразделение, которое будет разрабатывать и применять систему управленческого учета и динамического метода расчета себестоимости;
-	обеспечить классификацию ассортимента и затрат в соответствии с основополагающими принципами, которые менеджер положил в основу своей работы;
-	внедрить инспектирование всех производственных подразделений для определения структуры и механизма формирования затрат, а также оценки их целесообразности и обоснованности;
-	создавать учетную аналитическую базу данных, в которой бы применялись отмеченные выше принципы, гарантировать ежемесячную информацию об эффективности работы подразделений и структуре себестоимости по ассортименту.
В Казахстане многое не так, как у других. Даже если товар произведен, а маркетинговые исследования показывают благоприятный прогноз для его продажи, места спокойствию нет. Одной из наиважнейших проблем современного казахстанского бизнеса являются неплатежи. Предприятия не могут получить деньги за отгруженный товар или за оказанные услуги. Встает вопрос: откуда будет финансироваться заработная плата работников, из каких средств платить налоги в бюджет и внебюджетные фонды?
Неплатежи - палка о двух концах. Государство повышает налоги, чтобы залатать дыры в бюджете, но собираемость налогов низкая, и подобными действиями государство продолжает ее снижать. Именно налоговая система в ее нынешнем виде и выступает главным препятствием на пути экономического роста. Налоги, которые платит честный бизнесмен, часто являются причиной нехватки собственных средств для расчетов с поставщиками и кредиторами. Государство, недобирая налоги в свой бюджет, наращивает внешний долг, само выступает "злостным" неплательщиком перед населением, предприятиями, работающими по государственному заказу.
Сейчас в Казахстане методами проб и ошибок идут к определенному решению этой проблемы, хотя дорога к нему может тянуться не один год. Налоговые системы других стран складывались десятилетиями и даже веками. Они соответствуют историческому развитию своих государств. В Казахстан фискальные службы выполняют задачу тоталитарного государства - контролируют общество, тогда как в действительно демократической стране характерен действенный контроль общества за государством. Проблемы сбора доходов стали основной причиной бюджетного кризиса.
Сейчас налоги для непривилегированного и законопослушного налогоплательщика-бизнесмена составляют основную часть его дохода. Реально же во все виды бюджетов и во все внебюджетные фонды попадает гораздо меньше. Разница - это цена законодательных льгот по уплате налогов, отсрочек и индивидуальных привилегий, легальных и нелегальных уклонений от уплаты налогов. Высокий налоговый пресс стал движущей силой роста теневого оборота. Хотя этот теневой бизнес во многом представляет собой обычный мелкий бизнес: мелкая лоточная торговля, бытовые услуги, кустарное производство.
Трудно сказать, насколько увеличит государство свой бюджет за счет сбора налогов, но это безусловно приведет к увеличению числа предприятий, которые будут всячески скрывать свои доходы, что еще более снизит поступление налогов в бюджет. Руководству Казахстанской фирмы приходится искать пути решения этой проблемы. Материальное положение работников фирмы играет немаловажную роль в выживании и в успешной деятельности предприятия. Если менеджер не пойдет на сокрытие части доходов, то он может потерять работников (скорее всего, лучших, которые уйдут в другую фирму, где заработная плата будет идти от теневой деятельности). Получается, что государственные законы, указы, положения и инструкции вынуждают предприятия их нарушать и укрываться от налогов. Вероятно, резко увеличится количество обанкротившихся предприятий или попавших в кризисное положение. Но лучшие выживут и будут развиваться. Их проблемы будут решать менеджер и весь коллектив фирмы7.

Заключение

В заключении можно сделать следующие выводы что, в условиях рыночной экономики необходимы новые подходы к выбору форм и методов, принципов и условий финансирования предпринимательской деятельности, а также использование таких понятий и критериев, которые позволяют более полно и объективно оценить результаты воздействия финансов на приватизацию, диверсификацию вложений и финансовых операций. С помощью финансов предприятия выявляют огромные резервы в совершенствовании финансирования и организации своей работы, оптимизации структуры капитала, которые обеспечивают рост объемов производства и реализации, прибыли, снижение затрат, повышение ликвидности активов, сбалансированность материальных и финансовых ресурсов.
Важное значение для выработки стратегии развития предприятий имеет оценка тенденций в формировании законодательной и иной правовой базы государственного регулирования воспроизводственных процессов, приватизации, налоговой системы, расчетов, банковского и коммерческого кредитования, эмиссионной деятельности.
Рыночные преобразования требуют создания в предприятиях такого мотивационного механизма, который обеспечит взаимную заинтересованность всех служб и подразделений в повышении прибыльности и ликвидности, осуществлении эффективных вложений капитала. Каждая из них представляет собой систему, открытую для производственной, коммерческой, социальной и иной интеграции, основанной на ассоциировании и персонификации интересов собственников, предпринимателей, финансовых служащих.
Финансы акционерных обществ - эффективная форма управления, определяющая масштабы и приоритеты предпринимательской деятельности. Основа рассмотренной концепции финансов предприятий состоит в преобразованиях экономического базиса общества, касающихся отношений собственности. Только эти преобразования способны обеспечить четкое разграничение общегосударственных финансов и финансов предприятий. Необходимыми условиями функционирования финансов предприятий в рыночной экономике являются: предпринимательство, основанное на элементах частной собственности; самофинансирование предпринимательской деятельности; рыночное ценообразование; рынок труда, товаров и капиталов; четкая регламентация государственного регулирования предпринимательской деятельности.
Управление финансами предприятий определяет политику в области распределения прибыли, ее роль и значение в воспроизводственном процессе и стимулировании долгосрочных вложений. Постоянные изменения, обновления в системе управления нуждаются в адекватной реакции на это финансовой службы. Выработка стратегии предпринимательства позволяет концентрированно направлять финансовые ресурсы в те сферы, которые могут принести большую экономическую выгоду.
Для финансов предприятий большое значение имеет используемая предпринимательской структурой система департаментализации, определяющая порядок финансирования, систему внутренней отчетности, стимулирования, регламентирующая права и обязанности финансовых служащих разных уровней иерархии управления.
Основной принцип финансов предприятий - выравнивание возможностей получения прибыли с преодолением риска от авансирования денежных средств в различные сферы предпринимательской деятельности. Проблемно - ориентированные принципы управления и в их числе опережающее управление позволяют выявлять пределы расширения объемов производства и реализации, находить альтернативные пути и варианты принятия решений, выбирать новые источники и направления финансирования.
Качество финансов предприятий определяется прежде всего стратегическими конкурентными преимуществами на рынке капиталов. Отличительной чертой стратегии финансов и критерием ее успеха является не соизмерение полученных доходов и затрат, а величина капитала, обслуживающего воспроизводственные процессы, контролируемая предпринимательской структурой и обеспечивающая накопления и инвестиции. Важнейшими элементами стратегии финансов предприятий выступают гибкость и адаптивность. Они позволяют быстро реагировать на происходящие перемены, вносить коррективы в текущую деятельность, избавляться от неэффективных методов финансирования.

СПИСОК использованной  литературы

1.	Бригхэм Юджин, Гапенски, Луис Финансовый менеджмент: Полный курс. В 2-х томах. Т.2. - 2000.
2.	Дюсембаев К.Ш. Аудит и Анализ финансовой отчетности  Алматы. «Каржи - Каражат» 2000. 
3.	Томпсон А.А., А.Дж. Стрикленд Стратегический менеджмент М.: «Банки и биржи», 2000.
4.	Стратегический менеджмент. Учебник. / Под ред. Уткина Э.А. - М.: Ассоциация авторов и издателей «ТАНДЕМ». Изд-во ЭКМОС, 2000.
5.	Финансовый менеджмент: теория и практика. Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой - М.: Перспектива, 2001.
6.	Крейнина М. Финансовый менеджмент. Учебное пособие М.: Изд-во «Дело», 2000.
7.	Мельников В.Д., Ли В.Д. Общий курс финансов. Алматы: «Институт развития Казахстана», 2004 г. 
8.	Радостовец В. К. Финансовый  и управленческий учет в  условиях рынка  Алматы.:НАК «Центраудит», 2000 г. С 362
9.	Дюсембаев К.Ш. "Анализ финансового состояния предприятия". Алматы, 2000 г.
10.	А.Я. Пономарев. Введение в административный и экономический менеджмент. Санкт-Петербург. 2002.
11.	Е.П. Копылов. Менеджмент (методические указания для студентов заочной формы обучения. Ярославль. 2001.
12.	Виханский О.С., Наумов А.И. Менеджмент: человек, стратегия, организация, процесс; М.: Издательство МГУ, 2002
13.	Коротков Э.М. Концепция менеджмента; М.: Издательство-Консалтинговая Компания «ДеКА», 2000.
14.	Форд Генри. Сегодня и завтра/Пер, с англ. - М.: Финансы и статистика, 1992.
15.	Мерсер Д. ИБМ. Управление в самой преуспевающей корпорации / Пер, с англ. - М.: Прогресс, 1991.
16.	Морита Акио. Сделано в Японии. История фирмы "Сони"/Пер. с англ. - М.: Прогресс, 1990.
17.	Зябин  В. К. ,Степанов В. И. "Учет и анализ сверхнормативных запасов в промышленном производстве ". - М. : "Финансы и статистика", 1991 г.
18.	Джеймс К., Хорн,  Джон М,  Вахович, Основы финансового менеджмента. Киев, Перевод с английского, 2004г.
19.	Грачев А.В.,  Анализ  и  управление финансовой устойчивостью  предприятия. Москва, Изд. Финпресс, 2004 г.
20.	Ефимова  О.В.,  Финансовый анализ.  Москва. Изд.Бухучет, 2004г.
21.	Ковалев В.В., Финансовый анализ, методы и процедуры. Москва, Финансы и статистика 2003 г.
22.	Майданчик Б.И., Грязнова А. Г. "Методы экономического анализа и обоснования хозяйственных решений". - М.: "Финансы и статистика", 1991 г.
23.	"Методика экономического анализа деятельности производственного объединения". Под редакцией Бружинского А. И., Шеремета А. Д. - М.: "Финансы и статистика", 1982 г.
24.	Савицкая Г. В. "Анализ хозяйственной деятельности промышленного предприятия". Минск: ИСЗ, 2001 г.
25.	Шеремет А. Д., Баканов М. И. "Курс экономического анализа хозяйственной деятельности предприятий". Учебник. - М.: "Финансы и статистика", 2003 г.